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1、税法的作用税法的作用，是指税法实施所产生的社会影响,可以从规范作用和经济作用两个方面税进行分析。（一）税法的规范作用税法的规范作用，是指税法调整、规范人们行为的作用，其实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申。具体可以分为以下几种：L指引作用税法的制定为人们的行为提供一个模式标准和方向，即起到一种指引作用。通过国家颁布的税法,人们可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的,什么是可以做或不可以做的。税法的指引因税法规范的不同有两种形式:确定的指引和不确定的指引。确定的指引主要是通过税法的义务性规范来实现的,它明确规定了税收法律关系主体应该怎么做或不应该怎么做,其目的在于防止人们做
2、出违反税法规定的行为;不确定的指引主要是通过税法的授权性规范来实现的,这些规范给人们的行为提供了一个选择的余地,它规定人们可以怎样行为,允许人们自行决定是否这样行为,其目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为。2 .评价作用税法作为法律规范具有判断、衡量人们的行为是否合法的作用。税法是法律体系的组成部分,其评价作用有较突出的客观性和普遍有效性。税法对人们纳税行为的评价大体上不会因人而异,如果不想受到法律的制裁,人们的行为就必须在客观上与税法协调起来。3 .预测作用依靠税法指引的方向和提供的评价标准,可以预先估计到人们相互间将如何行为,从而在税法许可范围内，对自己的行为作出最合理的安排。从整个社会来
3、看,税法提供税收活动中公认的权威的行为规则,可以减少人们税收活动的盲目性和无序性,提高整个社会税收活动的整体效果。4 .强制作用税法的强制作用，是指对违反税法的行为进行制裁而产生的法律保证,是税收强制性的法律依据。强制的对象是已经发生的违反税法的行为。由于税法对违法行为的制裁而产生的对征纳双方履行自己应尽纳税义务的强制力,其强制作用不仅在于惩罚违法犯罪行为、提高税法的权威性,也在于预防违法犯罪行为,保护人们在税收活动中的正当权利,增强人们在进行合法征纳活动时的安全感。5 .教育作用税法的实施可以对以后人们的行为产生一定的影响,这种作用可以说是税法评价作用与强制作用的延伸。它借助税法提供的行为模
4、式,使人们调整自己的行为,使之逐渐与税法的要求相一致,养成守法的习惯。同时,对违法行为的制裁不仅对违法者,而且对其他人也将起到教育作用，以后再做出此类行为者也将受到同样的惩罚。反过来,对合法行为的鼓励、保护也可以对一般人的行为起到示范和促进作用。税法的这种教育作用对公民纳税意识的培养是必不可少的。（二）税法的经济作用税法是调整经济分配关系的法律，因此,必然会产生种种经济职能,从而使税收的经济功能在法律形式的保障下得以充分发挥。1 .税法是税收根本职能得以实现的法律保障组织财政收入是税收最根本的职能。税法为取得税收收入提供的保证作用，一方面,体现在税法作为义务性法规,设定了种种纳税义务,纳税人没
5、有履行纳税义务,就是违反国家法律,就要受到相应的法律制裁。这样就使税收的强制性上升为法律的强制性,并且税法的强制性在诸法律部门中，仅次于刑法,成为取得税收收人的根本保证。另一方面,法律要求相对的稳定性,不能朝令夕改。因此,税收制度一旦成为法律,其固定性就有了法律保证,即使国家也不能对基本的税制要素随意改动。从长远看,这是国家及时、稳定取得财政收入的一个重要保证。2 .税法是正确处理税收分配关系的法律依据税收分配是社会剩余产品由纳税人向国家的无偿、单向的转移。因此,税收征纳关系始终是一对矛盾，否定这一点,也就否认了税收的强制性。调节这一矛盾，更好地进行税收分配，需要一套具备权威性、对征纳双方都有
6、约束力的规范标准。没有这样一套客观公正的标准，就不能判定纳税人是否及时足额纳税，国家则不能保证及时稳定地取得财政收入,纳税人的合法权益也不能得到有力的保护。此外，国家的课税权不受任何约束,还容易导致征收无度无序,激化征纳矛盾,不利于税收分配关系的稳定。在现有的各种规范、标准中，最权威、最公正、最客观、最具约束力的唯有税收的法律形式,即税法。3 .税法是国家调控宏观经济的重要手段调节宏观经济是税收的基本职能之一。税收采用法的形式,可以将税收的经济优势与法律优势结合起来,使税收杠杆在宏观经济调控中更为灵敏、有力。其一,市场经济是法治经济,税收采用法的形式，可以为调控宏观经济提供最具权威性的规则和效
7、力最高的保证体系，使调节的力度与预期的一致,防止税收杠杆的软化;其二,法律具有评价、预测和教育作用，税收借助法律的这些作用，可以增强税收杠杆的导向性,使其对宏观经济的调控更为灵敏。4 .税法是监督管理经济活动的有力武器税收采用法的形式,使其对经济活动的监督上升到法律的高度，成为法律监督的组成部分,其约束力无疑大为增强。在已有的法律中,尚没有哪部法律像税法那样对经济活动监督具有如此的广度和深度、全面性和经常性,这使税法监督具有特别的意义:一方面,可以及时发现一般性违反税法的行为,并依法予以纠正,保证税收作用的正常发挥;另一方面,税法也是打击税收领域犯罪活动的有力武器,据此可以对抗税、逃税等行为予
8、以最有力的打击,这在税收没有采用法律形式的情况下是无法做到的。在市场经济条件下,税法的监督还有另一层意义，即市场经济作为法治经济,一切经济活动都是在一定的法律规范保护和约束下有规则地进行的。这样,税法对经济活动的监督管理就更为重要了。因为国家要实施宏观管理就必须建立较完备的监督体系,对市场及经营者的活动实施直接或间接的监督管理,这样才能维护市场规则,健全经济法制。5 .税法是维护国家权益的重要手段在对外经济交往中，税法是维护国家权益的基本手段之一。其一,关税的征收,可以改变进出口商品的实际销售价格,对进口商品征税，使其销售价格提高,竞争力削弱;对出口商品免税,可以使其无税进人国际市场,竞争力得到加强,即所谓保护关税政策,对落后的发展中国家具有特别意义。其二,对跨国纳税人征收所得税,可以防止国家税收利益向国外流失。其三,所得税和其他税种的征收,可使国内纳税人与跨国纳税人获得相同的税收待遇,防止税收歧视。税收采用法的形式,有助于提高税收维护国家权益的权威性和总体法效力,便于在签订有关双边或多边国际税收协定时坚持国际通用的法律原则和法律规范,对等处理税收利益关系。同时,也有益于消除外商对我国税收政策稳定性的疑虑,更好地理吸引外资
