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1、商业银行的财务分析 资产质量分析商业银行的资产质量，是指商业银行盈利资产的信用质量，主要是指银行对外贷款的返还程度以及持续返还的可能性。当然，银行的盈利性资产不仅包括对外的贷款，还包括对外投资等。影响商业银行资产质量的直接因素包括：信贷资产组合状况，例如贷款的集中度、贷款的期限结构、单个客户的授信规模等；信贷管理水平，例如授信审批、贷款跟踪管理、贷款的催收等。另外，银行资产质量还受到其他因素的影响，如外在经济环境的恶化，宏观经济政策的调整等。 据统计，我国商业银行利润80%90%来自于存贷款利差。在这种情况下，银行资产质量的高低，会对银行的盈利产生重要影响。 资产质量评价指标不良贷款率，是指商
2、业银行不良贷款总额与贷款总额的比率，通常以百分比表示，具体计算公式如下： %100贷款总额不良贷款总额不良贷款率0.00000.50001.00001.50002.00002.5000平安银行宁波银行浦发银行华夏银行民生银行招商银行南京银行兴业银行北京银行农业银行交通银行工商银行光大银行建设银行中国银行中信银行201020112012通常认为，不良贷款率越低，资产流动性越强，资产质量越高，银行资产运营越安全。国际上习惯做法是把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，其中次级、可疑和损失类贷款即所谓的不良贷款。 不良贷款拨备覆盖率，是指商业银行计提的贷款损失准备金余额与不良贷款额之间的比率，具
3、体计算公式如下：%100不良贷款总额贷款损失准备不良贷款拨备覆盖率0.00100.00200.00300.00400.00500.00600.00兴业银行浦发银行北京银行招商银行光大银行中信银行宁波银行民生银行南京银行工商银行华夏银行交通银行中国银行平安银行建设银行农业银行201020112012不良贷款拨备覆盖率指标反映银行对贷款损失的弥补能力，该指标越高，说明银行抗风险的能力越强。按照国际通行的标准，该指标大于100%时，说明贷款损失准备充足；当该指标介于75%100%之间时，说明损失准备计提情况良好；当该指标介于50%75%之间时，说明贷款损失准备可以在相当程度上弥补不良贷款损失；当该指
4、标小于50%时，准备金的计提应引起关注；当该指标小于25%时，说明准备金计提不足，根本无法弥补损失。 贷款分散化比率，是指商业银行贷款资产的分散化程度，具体可以有不同的度量方式，如贷款的行业分布、地区分布，单个客户贷款比例等。商业银行通过分散贷款，可以分散贷款的风险，降低风险程度0.00001.00002.00003.00004.00005.00006.00007.00008.00009.000010.0000中国银行交通银行建设银行宁波银行工商银行民生银行南京银行华夏银行农业银行 光大银行招商银行浦发银行北京银行兴业银行201020112012单一客户051015202530354045中国
5、银行交通银行建设银行宁波银行工商银行民生银行南京银行华夏银行农业银行光大银行招商银行浦发银行北京银行兴业银行201020112012资本充足性 商业银行的资本充足性，是指商业银行用来偿还存款及债权人的资本准备金和流动公积金是否充足。银行资本是否充足，取决于其风险敞口的大小。如果风险大，那么要求的资本也就多。当银行资本的规模足以吸收可能发生的意外损失，使银行在遭受风险时不致破产倒闭时，就具有资本充足性。 （1）资本充足率资本充足率，是指商业银行持有的、符合本办法规定的资本与商业银行风险加权资产之间的比率。根据中国银监会颁布的商业银行资本充足率管理办法的规定，资本充足率指标的具体计算公式如下： %
6、1005 .12倍市场风险资本风险加权资产扣除项资本资本充足率商业银行资本包括核心资本和附属资本，其中核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权；附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、混合资本债券和长期次级债务。 资本扣除项包括（一）商誉；（二）商业银行对未并表金融机构的资本投资；（三）商业银行对非自用不动产和企业的资本投资。风险加权资产为对应资产负债表上的资产乘以相应风险系数求和所得到的带有风险的资产额。商业银行计算各项贷款的风险加权资产时，应首先从贷款账面价值中扣除专项准备；其他各类资产的减值准备，也应从相应资产的账面价值中扣除。024681012
7、141618浦发银行交通银行招商银行建设银行平安银行农业银行宁波银行中国银行民生银行工商银行中信银行兴业银行南京银行光大银行华夏银行北京银行201020112012（2）核心资本充足率核心资本充足率，是指商业银行持有的符合商业银行资本充足率管理办法规定的核心资本与商业银行风险加权资产之间的比率。根据商业银行资本充足率管理办法的规定，商业银行资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。 0.002.004.006.008.0010.0012.0014.0016.00民生银行华夏银行光大银行平安银行兴业银行招商银行浦发银行农业银行北京银行中信银行中国银行工商银行交通银行建设银行南京银行宁波
8、银行201020112012盈利能力商业银行的盈利能力受到外部和内部因素的共同影响。外部因素包括国家宏观经济情况、货币政策、法律法规、行业竞争等；内部因素包括资产结构、客户评价存贷款规模、自有资金比例、管理水平等因素。 （1）资产利润率，是指商业银行净利润与平均总资产的百分比，反映其资产回报水平的高低，是度量商业银行整体盈利能力的重要指标。通常认为，该指标越大，说明银行资产的利用效率越高，盈利能力越强。从美国FFIEC颁布实施的CAMEL分析方法来看，该指标大于1%，则表示银行的盈利能力很强。 %100平均总资产净利润资产利润率（2）资本利润率，是指商业银行净利润与资本金之比，反映商业银行所拥
9、有的资本的盈利情况，也即股东权益的回报高低。通常，资本利润率越大，说明商业银行的盈利能力越强，反之亦然。通过观察商业银行该指标在不同期间的变动情况，可以分析其盈利能力的变动趋势。例如，该指标持续上升，则说明银行盈利能力不断提高。另外，还可以进行同业比较或与行业一般水平比较，以评价商业银行盈利能力的高低。 %100资本金净利润资本利润率（3）成本收入比，是指商业银行营业支出与营业收入之比，反映其取得的营业收入与耗费的成本之间的关系。一般认为，该指标越低，说明商业银行为获取营业收入所发生的支出越少，公司的盈利能力越强。反之，则表明为获取营业收入的成本支出较高，则盈利会下降。 %100营业收入营业支
10、出成本收入比类似地，还可以计算费用收入比 该指标在为获取收入所发生的费用的控制水平，体现了银行的经营效率。一般认为，该指标越低越好。该指标的分析与成本收入指标基本一致。不同之处是该指标侧重于反映经营效率，在一定程度上体现了管理层是否存在逆向选择的问题。 %100营业收入业务及管理费费用收入比（4）净利差率，是指商业银行净利息收入与平均盈利资产的比率，该指标的具体计算公式如下： 平均盈利资产是期初和期末盈利资产的平均数。盈利资产是指商业银行能够据以获得外部利息收入的资产。显然，盈利资产不包括库存现金、待摊费用、固定资产等。目前，利息收入仍然是我国商业银行的主要利润来源，因此该指标时评价商业银行盈
11、利能力的一个重要指标。通常，该指标越大，说明商业银行的盈利能力越强。 %100平均盈利资产净利息收入净利差率流动性分析 商业银行的流动性，主要是指商业银行随时满足存款者提取款项以及准备授信的贷款者贷款需求的能力。鉴于商业银行所具有的负债经营的特征，保持充分的流动性是非常必要的。流动性不足可能会导致商业银行倒闭。 （1）存贷款比率存贷款比率，是指商业银行贷款总额与存款总额之比，通常以百分比表示，具体计算公式如下：存贷款比率反映银行放贷的水平，以及后续的贷款能力。该比率越高，说明银行负债所支撑的贷款资产越多，银行的流动性越低，反之亦然。但是，如果该指标过小，则表明商业银行的流动性过高，超过了贷款需
12、求，可能会导致银行盈利水平的下降。 %100存款总额贷款总额存贷款比率对于商业银行来说，保持一个适当的存贷比率是非常重要的，这在一定程度上取决于银行的资产负债管理能力。目前，根据中国人民银行的规定，商业银行的各项存贷比率不得超过75%，外汇各项贷款与存款比率不得超过85%。 （2）流动性比例，是指商业银行的流动资产与流动性负债的比例，具体计算公式如下 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国人民银行核准的证券等；流动性负债是指1个月内（含1个月）到期
13、的存款和同业净拆入款。 %100流动性负债流动性资产流动性比例一般认为，流动性比例越高，表明偿付能力越强，商业银行的流动性风险越小，反之亦然。但是，如果该指标过高，则会导致银行盈利能力的降低。根据目前中国人民银行的相关规定，商业银行的人民币流动性比例不得低于25%，外币流动性比例不得低于60%。 （3）中长期贷款比率，是指商业银行中长期贷款余额与中长期存款余额的比率，它是存贷比率的指标的分解和补充。根据中国人民银行的相关规定，商业银行的人民币中长期贷款比率不得超过120%，外币中长期贷款比率不得超过60%。 %100中长期存款余额中长期贷款余额中长期贷款比率（4）备付金比率，是指商业银行保证存
14、款支付和资金清算的货币资金占存款总额的比率。该指标的具体计算公式如下： %100存款总额备付金总额备付金比率%100各项存款在央行备付存款库存现金商业银行为了保证存款支付和资金清算时有随时可调用的资金，满足资金营运的需要，按规定在央行开设存款账户，存入一定数量的准备用于支付的款项。该款项与法定存款准备金使用同一个存款账户，因此备付金也即超过法定存款准备金要求数量以外保留的准备金。银行必须随时保有一定比例的现金和流动性强的资产作准备以应付客户提款，对于商业银行来说，保持适度的备付金率有助于保证其正常支付能力。 发展能力 商业银行的发展能力，也即成长性，是指商业银行通过持续开展业务活动而不断发展壮
15、大的能力。 可以通过贷款增长率、存款增长率、利息净收入增长率、中间业务收入增长率、营业利润增长率等指标来衡量商业银行的发展能力。 （1）贷款增长率。贷款是商业银行的主要盈利性资产，在目前利息收入仍是我国商业银行主要利润来源的情况下，分析贷款增长率是评价银行发展能力的一个重要指标。 贷款增长率反映了商业银行盈利性资产的增加，在贷款利率水平保持不变的情况下，贷款的增加会导致利息收入的增长。 %10011tttt贷款余额贷款余额贷款余额贷款增长率（2）存款增长率。商业银行的存款增长率反映了其吸收存款的能力。由于商业银行具有负债经营的特征，只有吸收到存款才有更多贷款投放。 %10011tttt存款余额存款余额存款余额存款增长率（3）中间业务收入增长率。中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。例如，代理业务、清算业务、理财业务等。 %10011tttt手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入中间业务收入增长率（4）利息净收入增长率。该指标反映商业银行利息收入的增长情况。在利率保持不变的情况下，利息净收入的增长将取决于贷款和存款的增加，以及存贷款的构成。 %10011tttt利息净收入利息净收入利息净收入利息净收入增长率
