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1、基础会计第第六六章章 会计凭证会计凭证主要内容主要内容l 会计凭证及其种类l 原始凭证l 记账凭证l 会计凭证保管 第一节第一节 会计会计凭证及其凭证及其种类种类l 会计凭证是记录交易事项，明确经济责任，据以登记账簿的一种书面证明。一、会计凭证含义一、会计凭证含义l 重要的意义。（1）通过会计凭证的填制和审核，可以对交易或事项是否合理、合法进行监督和检查，保护企业财产的安全和合理使用，严肃财经纪律，防止发生违法违纪现象。（2）通过会计凭证的填制和审核，可以正确地、及时地反映各项交易或事项的完成情况，为账簿记录提供可靠的依据，为分析和检查交易活动和财务收支提供必要的原始资料。 （3）通过会计凭证
2、的填制和审核，可以明确经济责任，促使经办人员加强责任感，同时也有利于会计岗位责任制的建立。 第一节 会计凭证及其种类二、会计凭证二、会计凭证种类种类l 原始凭证l 记账凭证会计凭证按其填制程序和用途不同分类 原始凭证又称单据，是用来记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任的最初书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证按照不同标准可分成不同种类。按照取得的来源分按填制手续和方法分外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证自制原始凭证 外来原始凭证，是指在交易或事项发生时，从其它单位或个人直接取得的一种原始凭证，如由供货单位开出的购货发票。外来原始凭证 自制原始凭证，是指由本单位内部经办业
3、务的有关部门或有关人员在执行或完成某项交易或事项时自行填制的凭证，如财务部门在收、付款时填制的收款单、付款单，车间领用材料时填制的领料单。自制原始凭证 一次凭证，是对一项交易事项或若干项同类交易事项，在其发生后一次填制完毕的原始凭证如，收货单、发货单和领料单等。一次凭证 累计凭证是指在一定时期内连续记载同类交易事项，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证 ，如限额领料单 、领料登记表等。累计原始凭证 汇总凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证，如发出材料汇总表等。汇总原
4、始凭证 记账凭证，又称传票。它是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证按照不同标准可分成不同种类。按记录内容分按填填列科目数目分收款凭证转账凭证单式记账凭证复试记账凭证付款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证 转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付款业务的记账凭证。转账凭证 单式记账凭证是指反映一个会计科目内容的记账凭证。一项交易或事项的会计分录涉及几个会计科目，就要分别填制几张记账凭证。单式记账凭证 复式记账凭证是指能反映一项完整交易或事项的记账凭证。
5、凡属于同一笔交易或事项的会计分录，不论涉及几个账户，一般都填制在一张记账凭证上。复试记账凭证记账凭证l （1）原始凭证的名称；（2）填写凭证的日期；（3）填制凭证单位名称或填制人姓名；（4）接受凭证单位名称；（5）交易事项内容摘要；（6）交易事项数量、单价和金额；（7）经办人员的签名或盖章。第二节第二节 会计会计凭证及其凭证及其种类种类 一、原始凭证的基本内容l 原始凭证的填制具体分为一次凭证的填制和累计凭证的填制。l 外来原始凭证和大多数自制原始凭证都是根据一项或若干项同类交易事项按规定的要求和内容一次编制完成。l 对于那些累计凭证的填制，则是在凭证的有效期内，对同类交易事项按时间顺序逐笔记
6、录，直至期末，加计总数作为记账的原始依据。l 填制原始凭证汇总表，是将同类的一次或累计原始凭证定期汇总，根据汇总数作为记账依据。如企业的发料凭证汇总表就是根据全月的所有领料单、限额领料单定期汇总编制的。第二节第二节 会计会计凭证及其凭证及其种类种类 二、原始凭证的填制l 填制要求：（1）如实可靠。（2）内容完整。（3）数字正确。第二节第二节 会计会计凭证及其凭证及其种类种类 三、原始凭证的审核l 合法性、合规性与合理性审核。审查原始凭证所反映的交易或事项是否合法、合规与合理，即是否符合有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等规定；有无违法乱纪行为；费用开支是否合理，是否符合开支标准，有无弄虚作
7、假行为等等。 l 完整性审核。审核原始凭证的手续是否完备，应填写的项目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，是否经过主管人员审批同意等。对内容填写不全，手续不完备的凭证，应退还给经办人员补办完善后，才能据以办理收付业务，登记入账。l 正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大写与小写金额是否相等。对于数字填写有差错的凭证，应退还经办人员进行更正后才能据以入账。l 记账凭证的基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）填制单位的名称；（3）填制凭证日期和凭证编号；（4）交易事项的内容摘要；（5）应借、应贷账户的名称和金额；（6）所附原始凭证的
8、张数；（7）会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名或盖章。第二节第二节 记账记账凭证凭证一一、记账凭证基本内容、记账凭证基本内容l 记账凭证是专门对原始凭证的信息内容进行归类整理，运用账户记账凭证是专门对原始凭证的信息内容进行归类整理，运用账户和复式记账方法，编制会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。和复式记账方法，编制会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。第三节第三节 记账记账凭证凭证二二、记账记账凭证凭证的填制的填制1.1.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法单式记账凭证的填制方法2.2.记账凭证的填制要求记账凭证的填制
9、要求记账凭证的填制要求，与前述原始凭证的填制要求基本相同l 审核的主要内容：(1)记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符。(2)应借、应贷的账户名称和金额是否与交易事项的内容相符；账户对应关系是否清晰。所用的账户名称、账户的核算内容，必须符合会计制度的规定。(3)记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。审核中如发现记账凭证有差错，应查明原因予以重填或用划线更正法改正，并在更正处由更正人员盖章，以示负责。三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核第四节第四节 会计会计凭证凭证保管保管会计凭证是重要的经济档案，是各项交易或事项的历史记录。会计凭证的保管主要是
10、指会计凭证在记账后，进行的整理、装订、编目和归档保管。应注意以下几个方面。（1）会计凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。（2）每月记账工作结束后，应将本月所有的记账凭证及其附件加以整理，并编号顺序排列整齐，连同汇总表和银行对账单等，加上封面和封底，装订成册，并在装订处加贴封签，盖上公章，以防任意拆装（3）会计凭证应按年月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，一般不能任意出借。（4）会计凭证的保管期限，根据会计档案管理办法的规定，原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管期一般为15年。保管期满需销毁时，除特殊规定外，可以按照规定程序予以销毁。思考题思考题一、会计核算依据是什么？它对做好会计工作有何意义？二、什么叫原始凭证？原始凭证按其不同标准可分几类？三、什么叫记账凭证？记账凭证按其不同标准可分几类？四、原始凭证审核主要内容有哪些？五、收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制方法有何不同？六、涉及库存现金与银行存款之间相互划转的交易事项应填制什么凭证？为什么？七、记账凭证的填制要求是什么？八、记账凭证审核主要内容有哪些？九、原始凭证与记账凭证有何区别？十、如何做好会计凭证保管工作？End
