增值税即征即退、先征后退的会计账务处理分录.docx

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账务处理增值税即征即退、先征后退的会计账务处理分录1、增值税的返还增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式,都是属于与日常经营有关的政府补助,损益计入返还当期,科目计入其他收益-政府补助、直接减免借:应交税费应交增值税(减免税款)贷:其他收益-政府补助抵消税款借:应交税费-未交增值税贷:应交税费应交增值税(减免税款)特殊情况1:减免税款指的是应当缴纳增值税,但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目,不属于减免税款。特殊情况2:小规模免税小规模企业记账本身简单,只要能够反映经营的实际情况,是可以进行简化的,所以小规模免税可以如下做账。有收入时借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税月底交税符合免税条件借:应交税费-应交增值税贷:其他收益-政府补助、即征即退、先征后退以税款确认退还日确认收入。借:其他应收款贷:其他收益-政府补助、留抵退税借:应交税费增值税留抵税额贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)借:银行存款贷:应交税费增值税留抵税额出口退税借:应收出口退税款(增值税)贷:应交税费一应交增值税(出口退税)

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