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1、第十五章利润、所得税答案一、二、略三、单项选择题IA2.C3.A4.C5.D6A7.C8.C9.A10.B11.B12.C13.D14.15.C16.C四、多项选择题1.AB；2.ACD；3.AB；4.CD；5.ABC6.ABC7.AD8.ABC9.CD10.ABC11.13.ABC五、判断题1.X；2.:3.X；4.X；5.X；6.X：7.X；8.:9.X；10.o六、业务题1 .【答案】（1）存货不形成暂时性差异。理由：按照企业会计准则第18号一一所得税的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2007年末天地公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价
2、准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产=100X33%=33（万元）。天地公司的账务处理是：借：递延所得税资产33贷：所得税费用33（3）交易性金融
3、资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=60X33%=19.8（万元）。天地公司的账务处理是：借：所得税费用19.8贷：递延所得税负债19.8(4)可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异
4、。应确认递延所得税负债=100X33%=33(万元)。天地公司的账务处理是：借：资本公积一一其他资本公积33贷：递延所得税负债33(5)该企业合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=150X33%=49.5(万元)。天地公司的账务处理是：借：商誉49.5贷：递延所得税负债49.52 .【答案】暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。对于暂时性差异，应按照企业会计准则18号一一所得税
5、的规定，确认和计量相应的递延所得税资产和递延所得税负债。下面对资料中的各业务事项分析如下：(1)存货账面余额3000万元，计提存货跌价准备200万元后，存货账面价值为2800万元，而存货的计税基础为3000万元，形成可抵扣暂时性差异200万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中：存货项目形成的递延所得税资产年末余额二可抵扣暂时性差异X所得税税率=200X33%=66(万元)(2)2007年末固定资产账面价值;固定资产原价-累计折旧二3000(3000X5/15+3000X4/15)=3000(1000+800)=1200(万元)固定资产计
6、税基础=3000(3000/5X2)=30001200=1800(万元)资产账面价值1200万元与计税基础1800万元之间的差额600万元,形成可抵扣暂时性差异。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中：固定资产项目形成的递延所得税资产年末余额;可抵扣暂时性差异X所得税税率=60OX（3）交易性证券的账面价值为600万元，其计税基础为640万元，形成可抵扣暂时性差异40万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产,列示在资产负债表中：交易性证券形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异义所得税税率=40义33
7、%=13.2（万元）（4）长期股权投资账面价值为4500万元，其计税基础为4000万元，形成应纳税暂时性差异500万元。按照规定，应将应纳税暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税负债，列示在资产负债表中：长期股权投资形成的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异X所得税税率=50033%=165（万元）3 .【答案】（1）根据上述资料，将计算结果填列如下：年份2006年末2007年末2008年末2009年末（已清理）固定资产原值1201201200减：累计折旧04070(30+40)0固定资产净值12080500减：减值准备020200固定资产净额12060300税收计算的累计折旧04
8、0800计税基础12080(120-40)400可抵扣暂时性差异020(80-60)10(40-30)0递延所得税资产余额06.6(20X33%)3.3(10X33%)0本期所得税费用0-6.6(0-6.6)3.3(6.6-3.3)3.3(3.3-0)（2）列出会计折旧与税收折旧的计算过程2007年折旧额=（120-0）/3=40（万元）2008年折旧额=（60-0）/2=30万元2009年折旧额=（30-0）/1=30（万元）（3）对递延所得税进行账务处理2007年：借：递延所得税资产6.6贷:所得税费用6.62008年:借：所得税费用3.3贷：递延所得税资产3.32009年:借：所得税费用
9、3.3贷：递延所得税资产3.34 .【答案】（1）计算应交所得税应交所得税二（税前会计利润110一公允价值变动损益15+预计保修费用5）X33%=33（万元）（2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额二应纳税暂时性差异X所得税税率=1533%=4.95（万元）预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异X所得税税率=5X33脏L65（万元）（3）计算所得税费用2007年所得税费用;本期应交所得税+（期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）一（期末递延所得税资产一期初递延所得税资产）=33+（4.95-0）（1.65-0）=36.3（万元）天时公司所得税账务处理是：借：所得税费用36.3递延所得税资产1.65贷：应交税费一一应交所得税33递延所得税负债4.95
