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1、注册会计师考试会计历年真题和解析答案 0529-251、甲公司20x8年度递延所得税费用为（）。【单选题】A.-35万元B.-20万元C.15万元D.30万元正确答案:B答案解析:事项1,确认递延所得税负债=6025%=15 （万元），对应 科目所得税费用；事项3,确认递延所得税负债=20025%=50 （万 元），对应的是所有者权益，不影响递延所得税费用；事项4.确认递 延所得税资产=14025%=35 （万元），对应科目所得税费用。递延所得税费用=15-35=-20 （万元）2、甲公司适用的所得税税率为25%, 2017年实现利润总额IOOo万 元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回
2、可抵扣暂时性差异80 万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为（）万元。【单选题】A.250B.295C.205D.255正确答案:C答案解析呷公司2x17年应交所得税= （IoOoTOO-80）25%=205（万元）。3、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时 性差异的是（）。【单选题】A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D .因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金正确答案:D答案解析:选项D：因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业 的负债，税法不允许扣除，负债
3、的账面价值与计税基础相等，不会形 成暂时性差异；选项A：使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销， 但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B：企 业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，不允许税 前扣除，会形成暂时性差异；选项C：交易性金融资产持有期间公允 价值的变动在实际发生前税法上也不承认，会形成暂时性差异。4、资料(2)中涉及的预计负债在20x2年末的计税基础为()。【单选 题】A.600万元B.100万元C.500万元D.400万元正确答案:C答案解析:因担保业务产生预计负债的计税基础=账面价值500万元未 来期间税法允许税前扣除的金额0=500(万元)；因产品
4、质量保证产生预 计负债的计税基础=账面价值100万元一未来期间税法允许税前扣除的 金额100万元=0,故202年末甲公司预计负债的计税基础为500万3 o5、甲公司于216年12月1日收到与资产相关的政府补助500万 元。至2x16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态，相关资产 按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项 政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2x16年12月31日 递延收益的计税基础为（）万元。【单选题】A.50B.0C.500D.450正确答案:B答案解析:由于该项政府补助不属于免税项目，税法规定收到时应计入 当期应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时允许抵扣。2x16年12月31日,递延收益的计税基础=500-500=0。
