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1、EPC项目全过程跟踪审计要点分析全套一、EPC项目的特点和优势1.1 EPC模式能够发挥设计领域的优势设计工作贯穿于设计阶段直至竣工运行，EPC项目更有利于在设计阶段就考虑到生产工艺、施工方案、机电内装以及设备采购选型等，实现设计、采购、施工三环节的联动协作，使设计图更有实用性和可操作性。1.2 能有效缩短工程建设周期设计咨询服务贯穿于项目建设的全过程。EPC单位可以在设计阶段就考虑设备的选型采购，缩短设备的采购周期；同时可以在设计和设备选型的同时，根据施工工艺水平考虑结构形式和施工方法，缩短项目的施工周期；在施工的同时提前考虑进行设备的单机调试和联动调试，缩短项目的试运行周期。因此，EPC总
2、承包可实现设计、采购、施工、试运行的进度深度交叉，在确保各阶段合理周期的前提下缩短总建设周期。1.3 EPC模式能够更能发挥BIM信息集成优势就现目前而言，大多数项目在各阶段、各专业使用的BlM软件不尽相同，无法实现数据对接，必须重复建模，费时费力且易丢失数据。实施EPC模式的总承包单位在项目最开始的环节即可推行全过程BIM模型，建筑、结构、水暖电等专业、设计、生产、施工、运维等阶段都在一个模型上进行数据处理，保证BIM模型的唯一、准确和全面，以提高效率，减少错误，真正实现信息集成。1.4 有利于减少业主的组织和协调工作，提高管理效率项目建设由过去传统模式下的业主分阶段管理变为EPC单位统筹考
3、虑，减少了管理环节。在EPC总承包模式下，业主只需签订一个EPC总承包合同，传统模式中的设计委托合同、设备采购合同、施工合同等均纳入EPC总承包合同，合同关系简单明确，更有利于项目的组织与协调。1.5 更有利于控制项目总投资项目的建设投资水平主要取决于设计阶段的投资控制。对设计阶段投资控制的重要程度，业内普遍认同的观点是：项目产品成本的80%90%是约束性成本，并且在项目的设计阶段就已确定；而在工程实施阶段影响项目投资的可能只有10%20%o在EPC项目投标过程中，EPC单位采取的设计方案既要满足业主的功能要求，又要保证标价低，以满足竞标的需要。这就使EPC单位从设计方案着手降低工程造价。这不
4、仅是投标让利的问题，还是从源头上去挖掘潜力，有利于降低工程造价。1.6 从宏观方面讲，有利于推动产业转型升级，服务于“一带一路”战略实施EPC工程总承包是国际通行的建设项目组织实施方式，属于国际惯例，工程总承包的推进将有力引导企业调整组织机构，建立工程总承包项目管理标准体系，从市场低端走向高端，在更高层次参与国际竞争，推动行业转型升级，并服务于“一带一路”战略的实施。二、EPC项目的风险和易发生的问题2.1 投标报价风险在EPC总承包模式下，承包商按照合同条件和业主要求所确定的工程范围、质量要求和工作量进行报价。在项目决策阶段业主不提供具体的施工图纸，所供资料较粗略，设计构想与施工方案不确定，
5、或者频繁变化，由此造成实际工程量与预估有较大差异。同时，由于施工中发生工程变更或出现不可预见事件的发生等不确定因素的存在，导致投标报价存在较大失误风险。2.2 合同缺陷风险EPC项目双方在签订合同时，大多存在发包人需求不完全明确的情况，所以在明确各自的责任义务时，难免有合同文件的含糊不清、遗漏，相互矛盾等情况，存在导致合同缺陷的风险。2.3 项目设计中的风险EPC项目合同对项目设计大多都有规定，承包商应仔细审查业主要求，在投标前确保已经正确完整地理解业主的目标和意图。同时，设计是EPC总承包的龙头，设计工作不光要满足业主的功能要求和质量要求，还要考虑和施工、采购之间科学合理的衔接,这导致承包商
6、的风险的不确定性更大。2.4 投资失控风险由于EPC项目前期设计方案的不确定性，会造成项目预算较大的不准确性，加上项目执行过程中许多不确定性因素，稍不注意就会造成项目投资超出原预期，情况严重的，会引起项目投资完全失控。2.5 能力欠缺的风险当前，许多承包商功能或资质单一，无法做到设计与施工的深度融合，是导致EPC模式实践走样的最根本原因。即使是规模较大的工程公司都极度缺乏具有EPC项目管理能力及经验的专业人才，不少企业还存在“设计的懂设计，施工的懂施工，做好EPC只需要将两拨人马放到一起就可以”的机械思维，缺乏真正懂行的专业人才。承包商惯用传统模式来运营，导致EPC项目实施时“换汤不换药”，最
7、终实践走样。三、EPC项目全过程跟踪审计的总体目标由于当前有关EPC模式的立法、制度建设依然薄弱，仅只有原则上的规定，均不足以为EPC模式的实践提供强有力的支撑。所以,在EPC项目跟踪审计时，要围绕项目的总体目标，充分发挥主观能动性，切实做好以下工作以服务纠偏为目的，监督参与项目各方主体特别是项目业主尽职尽责，确保项目建设合法、合规，最大限度减少发生以权谋私、利益输送等工程领域腐败问题的风险。(2)促进项目成本得到有效控制o通过对建设项目从方案设计到工程结算各阶段的跟踪审计，促进设计与施工相衔接，实现项目成本优化。督促项目各方按照约定履行合同，包括合同中关于人员配置、工期等约定，推动项目保质保
8、量按照预定时间计划完成建设。督促项目各方认真履行好企业安全生产主体责任，扎实做好安全生产相关工作，健全完善安全监管工作机制，不断提高安全监管水平，坚决遏制安全事故发生。四、EPC项目全过程跟踪审计的关键点全过程跟踪审计的基本思路是对项目建设的真实性、合法性、合规性进行审核，重点关注各参建主体是否存在履职履约不到位、失职渎职的问题；是否存在弄虚作假、损失浪费、高估冒算、营私舞弊等行为；分析执行基本建设制度存在的问题；揭示和查处项目建设管理中的重大违纪违法问题，堵塞漏洞、防范风险；促进健全建设领域监管体系。具体需要重点关注的关键点如下。4.1 监督审计履行基本建设程序的情况大多EPC项目在实施时，
9、未完全按照基本建设流程执行，许多流程是在项目实施过程中再不断完善的。在实践中，经常出现先实施后批准的情况。基本建设流程关乎项目的合法性，需要跟踪审计时关注。全过程跟踪审计的关键点包括:建设项目的可行性研究报告是否取得批复文件，可行性研报告是否经过充分论证，内容是否完整、真实等；检查建设项目的立项批复，检查建设项目的投资估算书，检查建设项目的“两证一书”、“三通一平”，检查建设项目的施工许可证、开工报告是否取得审批等。4.2 监督审计内控制度的制定和执行情况对于项目业主及主要参加单位的内控制度，全过程跟踪审计时的关键点是：是否建立、健全了针对EPC建设项目的内控制度，内控制度是否完整。要特别关注
10、制度本身是否存在重大不合理或不恰当之处，建立的内控制度是否得到有效执行，是否存在不适应的情况；项目管理机构是否建立，人员配置是否合理，机构是否有效运行。特别是：项目管理机构是否建立了与参建各方的信息沟通机制，其内部是否建立定期汇报、决策机制。项目业主内部、各参建单位职责是否重叠、运行不畅、分工不清或存在各方均不管的真空地带。EPC总承包单位是否建立施工、设计单位之间的沟通协调机制，EPC项目经理管理边界是否清晰，是否履行职责。4.3 监督审计初步设计文件及概算情况全过程跟踪审计关键点：检查建设项目的初步设计文件的一致性、合理性，检查建设项目的概算编制、审批、执行和调整变动；初步设计是否采用限额
11、设计，概算是否控制在投资估算范围内；是否存在批复概算与实际严重不符，已可预知超概算无可避免的问题。4.4 监督审计招投标及合同管理的情况全过程跟踪审计关键点：1）检查建设项目的招标、总承包单位选定是否符合国家相关规定,是否按行政部门审批的招标方式执行。招标前是否完成概算的批复或审查；招标文件是否合规、合法、合理，设置的有关条件是否具有明显排他性；投标保函的额度、送达时间是否符合招标文件规定；2）检查建设项目的开标、评标、定标是否符合相关规定;3）检查建设项目的施工材料、设备招投标，业主对总承包采购材料、设备是否纳入总承包合同约定，并建立相关制度；业主是否按总承包合同约定执行；若合同约定了甲供材
12、料，业主采购是否按现行法律法规执行；4）检查建设项目的合同，关注合同的完整性；中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容；重点审查与工程造价的相关条款是否规定清晰。合同价是否与中标价一致，是否备案，是否有履约保证金缴纳证明，合同条款是否严格执行；5）检查建设项目的分包情况，总承包合同对于分包是否有约定条款；项目业主对于分包是如何把关的，分包单位的选择是否按规定选择有资质的单位，是否存在违法分包、转包；分包是否按总包要求实施，规定的范围、内容、工期是否明确。4.5 监督审计施工图设计的管理情况全过程跟踪审计的关键点为：是否建立、健全施工图设计的内控制度，如是否建立设计交底、会审制度，施工图会
13、审后的修改制度；项目业主是否与总承包单位建立了设计施工图审查机制；是否约定施工图设计的最迟时限，当施工图设计滞后于施工时，项目业主是否采取了相应措施；施工图是否经图审，并合格；施工图设计文件深度是否符合规定，文件是否规范、完整；施工图设计完成时间是否对施工进度有影响，有无因延迟交付导致进度风险；施工与设计是否建立了紧密联系，设计单位提供现场服务是否全面、及时；对比施工图和初步设计文件，核查规模、功能及标准，有无超标或减配的情况；是否优化设计，优化是否经过审批；是否存在随意扩大（缩小）规模、提高（降低）功能及标准的情况；施工图是否进行了优化设计和限额设计，是否做到了技术可行、经济合理，在限额内；
14、4.6 监督审计施工图预算的管理情况全过程跟踪审计的关键点为：建设单位及相关管理单位是否对施工图预算编制及审核进行了有效控制，合同是否对预算编制及审核时间进度做出了相应规定；施工图预算编制及审核进度是否符合合同要求；施工图预算编制依据是否充分，与图纸是否相符,内容是否完整；施工图预算是否符合经批准的初步设计、概算;数据精度是否满足造价控制的要求；4.7 监督审计建设单位工期进度的管理情况全过程跟踪审计的关键点为：项目业主是否对工期有把控程序,总承包合同是否约定有关内容，包括工期、单项工期能否保证工期目标；总承包施工组织、进度计划是否经业主审批同意，是否符合合同、招投标文件约定；业主是否建立了进
15、度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理，是否将其纳入了合同约定；工期是否按合同约定执行，若有工期延误,业主是否采取了有关措施予以补救；确需延期的，是否按其内部决策程序予以审批，并形成了有关过程资料。4.8 监督审计建设单位造价控制管理的情况全过程跟踪审计关键点为：检查方案审批情况；检查设计变更情况，设计变更审批流程是否合理，重大变更审查是否符合规定，变更估价是否符合合同约定、估价金额是否准确等；检查隐蔽工程的验收情况，现场签证情况，隐蔽验收及签证收方记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求；检查主要材料、设备认质核价、采购情况，主要材料、设备认质核价程序是否符合规定,
16、实际材料、设备的质量、规格、数量是否符合要求；检查进度款审核及支付情况，进度款审核及支付情况：核查进度款及支付是否符合合同约定，是否与形象进度吻合，附件是否齐全等；检查工程索赔情况，项目业主是否对索赔产生原因进行了分析，是否及时收集了对我方的有利证据，索赔范围是否在合同约定的范围内，索赔是否合理。4.9 监督审计主要人员的履约情况全过程跟踪审计关键点为：项目业主现场代表职责是否明确，统筹协调处理好施工现场的各种问题，特别是是否及时签证，是否对参建人员身份进行了核对，发现重大问题是否及时上报等；总承包单位派出的项目经理、施工及设计主要人员是否与投标文件一致，是否按规定履行了职责；监理单位确定方式是否合规，主要监理人员是否与投标文件一致，是否按规定履职；其它参建单位确定方式是否合规，参与人员是否按规定履职，实际参加人员与投标人员是否一致。4.10 监
