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1、燕京啤酒存货内部控制存在的问题及完善对策研究中文1引言22存货内控制度概述22.1存货的概念和重要性22.2存货内部控制的基本原则31.1 3存货内部控制的目标42.4 存货业务的基本流程42.5 存货内部控制的具体内容63燕京啤酒存货内部控制分析73.1燕京啤酒公司的简介73.2燕京啤酒的产品种类和存货构成73. 3燕京啤酒公司存货内部控制的现状84燕京啤酒存货内部控制存在的问题及原因94.1供应商选择失误，造成啤酒花的质量不佳94. 2原材料采购过多,造成存货囤积问题104. 3信息传递效率低,导致生产效率太低104. 4企业内部风险防患意识不足115燕京啤酒存货内部控制改进建议115.
2、1供应商评选方面的改进115.2科学合理制定存货的采购量125.3信息沟通方面的内控改进135.4风险评估方面的内控改进14结论15参考文献151引言改革开放后，我国政治、经济、社会、文化还有生态文明各个领域发展进入了新的常态，产业结构不断升级，经济蓬勃发展。因为市场经济的最基本构成要素就是企业，所以企业要对内部存货进行更好的控制，这有利于企业获取利润，形成自己的品牌，降低了消费者的选择成本，而一旦控制好内部存货会帮助企业在激烈的市场竞争下脱颖而出。在新时代下，我国的啤酒行业面临着内忧外患的窘境。一方面，由于经济的不断发展，外国啤酒品牌不断涌入市场，消费者可供选择的啤酒种类愈发愈多，而国内的啤
3、酒行业依然依靠工业酿酒，这不利于国内企业与外企的竞争，所以需要快速进行产业升级；另一方面，国内啤酒企业也要加强内部存货的管理与控制来提高企业的综合实力。存货内部控制连接着企业从生产到销售期间的各个环节，对于啤酒生产型企业的重要性不言而喻。从目前国内的经济状况下来看，好的存货内部控制有利于加强啤酒企业的执行力，为啤酒企业在日后的竞争带来更多的经济活力，而不断去完善存货内部控制会帮助啤酒企业对其在产品，原材料等资源更好的优化配置，提升了资产的使用效益，加快企啤酒业的生产效率，更好的帮助啤酒企业实现其经济目标，同时也有利于注册会计师对企业资产进行审计，减少欺诈事件的发生，丰富了啤酒企业市场竞争力，为
4、啤酒企业在日后快速发展奠定了基础。2存货内控制度概述2.1 存货的概念和重要性存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业在日常经营活动中收入的主要来源，并且在企业的资产中，存货占据很大的比例，同时存货具有调节企业销售和生产的作用，如果对于存货管理不当，就会对企业的发展造成影响。对于企业来讲，如果能够加快存货的周转速度，并且增加存货资金的使用率，对于企业库存的存货进行有效整合，充分利用资源，减少存货在企业的囤积与腐烂，就能更好的保障资产的安全性。因此需要对存货进行更好的管理。存货管理是对于存货在各个环节进
5、行监督和分析，在此前提下，进行更加合理的决策。好的存货管理有利于帮助企业提高综合实力。因此，无论是任何企业，对于存货的管理都是非常重要的。2.2 存货内部控制的基本原则不同企业在构建内部存货内部控制体系时，应结合自身的企业情况，并且考虑下面这些原则：（1）全面的原则。全面的原则贯穿存货内部控制整个业务流程，从采购材料到产品的处置出售，都涉及到企业全部的部门人员，因此，必须要把内部控制贯彻到存货业务的各个环节。（2）重要的原则。不同类型的企业对存货的管理也是不同的，虽然大多数企业存货生产的环节比较多，但是也要把控好存货生产风险最高和最为关键的环节，以免重大的失误出现。企业应该通过这一原则更好的找
6、到存货生产的关键环节，并且投入更多的资源，而不是任意环节都平均的使用资源。（3）制约的原则。存货内部的控制也应该体现出相互进行监督并在此基础上互相制约的原则。例如在企业采购、生产存货时，不同的部门理应相互制约和监督，如果有一个部门不受监督，那么很可能产生错误甚至是贪污的现象。因此,在存货业务的各个流程中，不同的部门必须进行相互监督与制约。（4）客观的原则。存货内部控制理应保持合理客观，企业存货环节所存在的问题要及时去处理，当然，也要正视企业当前存货管理活动所存在的不足，要采取更加合理的措施去修改和弥补，保证与存货有关的信息和整个财务信息的真实性。（5）成本的原则。企业在日常的经济活动中，要经常
7、对自己的经济活动进行成本与收益的比较，这一原则就要求企业需要以最低的成本来取得最高的经济效益，所以企业在对与存货业务有关的组织进行内部控制的时候，优化存货内部控制的运行机制，达到降低存货成本，提升资金周转速度的目的，保证企业的发展。2.3存货内部控制的目标企业希望通过存货内部价控制来达到降低存货的成本，提升资金的周转速度的目标，这样有利于企业完成企业的经营目标。根据现阶段的研究：我们可以把存货内部控制的目标分为以下五个方面：(1)保证存货采购的合理。存货的采购计划的形成需要参考许多资料，例如企业需要生产的计划，企业当前仓储的材料和企业是否能把材料销售出去。因此,采购计划是企业存货内部控制活动能
8、展开的基础，一旦采购计划订制的不合理，就会影响企业的日常发展。(2)保证存货的安全性。在日常的经营活动中，如果企业想要实现经济目标的话，保证存货的安全性是必不可少的环节。因此，企业应该加强内部部门的管理，仓储部门需要做好存货入库登记的准备，并且保证存货的入库符合存货的性质，要多去巡逻，时常对存货进行盘点清查。(3)确保与存货相关的财务报告完整真实，企业需要按照新的会计准则对所发生的业务进行核算，然后编制好财务报告，防止企业内部出现虚假的信息。(4)保证企.业采取发出存货的计价方法合理。企业在选择发出存货时，需要遵守国家相关的会计准则要求。(5)提高存货的营运能力。企业重要的资产组分就是存货，一
9、旦存货的周转速度陷入了停滞，就会使用企业大量的资金，这样对于企业的长久发展显然是不利的。因此，企业需要通过内部控制防止和尽量减少这种现象的产生，降低存货的风险，提升存货的营运效率，促进企业的长远发展。2.4存货业务的基本流程2.4.1 采购环节企业的采购通常是为了满足企业为了满足生产需求而去购买的原材料，周转材料等等。由于企业的类型不同，所以，企业采购方式和采购对象也存在一些差异。但是，一般情况下，我们还是可以把企业的采购分为以下几个环节：确认所需采购的材料，选择供给材料的供应商，与供应商订购合同，支付货款。在确定采购目标后，接下来就要选择供应商，企业通常是以产品的质量、价格、售后服务、地理位
10、置这些因素来确定供应商，供应商选择过后，便是进行与供应商谈判，在谈判成功以后确定采购合同，采购合同确定以后，大多数情况下,企业都是在材料验收入库以后去支付货款。这是大多数企.业一个完整的采购流程。当然，如果对采购环节能够时常进行监督和评估工作，会有利于企业更好的进行采购，降低采购成本。2.4.2 仓储环节仓储是企业在采购材料以后，利用企业的仓库及相关设施进行存货入库，存储的活动。仓储是企业发展所必不可少的一个环节。因为当企业去生产产品时，如果没有全部耗用原材料时，需要有专门的仓库去存放保管。仓储主要有以下几个功能：调节功能，就是调节好生产、运输、销售等几个环节，保证企业的生产能够有序进行；检验
11、功能，为了保证企业的采购数量准确,并且划分好每个人的责任，企业应该对存货进行检验，而仓储就为了企业的检验提供了地方。仓储管理对于企业来说也是非常重要的。2.4.3 生产环节不同的企业生产的环节也是各有不同。对于制造业企业来说，原材料和周转材料是他们耗用的最多的材料，这些材料的耗用归集费用进入产品的成本。对于工业企业来说，生产可分为订货式和存货式。订货式生产是根据顾客对于产品的需求，来满足顾客的喜好，生产出相应的产品；存货式的生产是根据市场的整体需要而去进行生产，这种生产方式需要预估大多数需求者的需求，来生产出相应的产品。因为这种生产方式需要大规模的时间来跟进，因此，我们又可以把他们分为连续式和
12、间断式。顾名思义，连续式就是指企业长时期一直生产一种或几种少数的产品，这样的生产方式和生产过程大多是机械式的，改动很少。而间断式和连续式正好相反，间断式生产的产品品种多，生产方式也是不同，非常灵活。总之，生产的本质就是实现产品的增值，提升产品的质量，来提升企业的利润。2.4.4 出库环节产品的出库时存货业务的最后一步，是管理存货的仓储员根据其他部门的需求和开出的凭证（领料单等等），按照单据的要求，清算商品的数量，把商品运出库、在配送到各个部门工作的总称。当然，产品的出库形式也有许多种，例如客户自己来提取、企业去配送、托运等。客户自提适用于距离近，提货的数量少;而距离远，提货数量多的，大多数都采
13、用托运的方法。此外，产成品的出库也有非常严格的程序，首先需要办理出库的准备，检查产品的质量，及时安排人力，去包装材料。如果包装的好，那么可以有效防止商品在运输途中的损耗，当然，也要注意节约包装材料。随后便是联系运输部门，确定好所需要运输的路线。审核产品出库的凭证最主要的目的就是确保货主提货的合法真实。这便是企业较为完整的出库环节。2.5存货内部控制的具体内容2.5.1 采购环节的内部控制企业的采购业务应该达到以下几个目标：根据所需生产的订单确定合理的采购数量；以合理的价格取得符合生产要求并且质量好的原材料；通过良好的内部控制，把需要采购的成本和采购以后存储材料的成本降到最低；需要确保采购环节的
14、安全性；必须保证采购签订合同付款环节合理合法，企业的资金链不能断开,不能影响企业的信用；把退货带来的风险把控到最低，确保企业的生产能够合理运行。针对企业的采购目标，企业的内部控制必须制定好合适的采购方案，根据企业的实际需求去购买材料，不高估也不低估，最后根据所采购的材料去付相应的款项。2.5.2 仓储环节的内部控制仓储的内部控制环节包括：确保采购材料的入库、材料的保管与领用、材料的使用状况与材料的盘点。在材料的入库环节，由企业的仓储员工根据订单发票审核材料的购买数量等信息，在审核后无错误的情况下把材料进行入库；材料的保管环节，员工应该根据仓储部门的要求，把材料存放在应该放的位置。并且对于这些材
15、料，必须经常检查与保养，防止材料报废与变质等情况的出现；对于材料的使用状况，员工必须做好材料在出库时的记录，并计入档案里。对所存储的材料也要进行定期盘点，不管时存货盘盈还是盘亏、报废现象的产生，必须找到问题发生的原因，追究相关人员的责任。2.5.3 生产环节的内部控制企业生产环节的内部控制，首先要制定这个月的生产活动的计划，根据企业的管理人员审批通过这个月的生产计划，由生产部门去制定生产通知单。然后，无论是任何材料的使用都必须经过生产部门经理的审批通过，生产部门职员根据经理审批后的单据发放材料。同时生产部门的员工根据领料单发放的先后时间去编好序号,审核好单据上的数据，确保无误后输入该企业的计算
16、机系统里，由计算机生成这个月度材料生产的明细账。2.5.4 出库环节的内部控制产品的出库环节，企业必须严格执行出库环节的要求。在销售订单没有收到或没有经过其他部门审核过前，企业不得发出存货。负责企业发放存货的部门必须根据销售订单中所写的数量、时间、品质等等信息去发货，存货发出去以后，也要形成相应的发货凭证，整理好这些凭证。在企业发出存货的环节，也要确保存货能够安全发出，检查好承运存货的交通设施，如果交通设施不符合承运存货的要求，必须及时更换，防止因为交通设施的问题而影响企业的信誉。3燕京啤酒存货内部控制分析3.1 燕京啤酒公司的简介燕京啤酒公司成立于1980年，是专注于生产销售啤酒的集团化企业。燕京啤酒与哈尔滨啤酒、金星啤酒、崂山啤酒等企业占领了一半的中国啤酒业
