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1、风险导向审计在企业审计中的运用探究当前，我国市场经济蓬勃发展，企业发展迎来了良好的发展空间。该背景下，如何与市场经济发展需求相适应，持续扩大自身的经营规模，并且有效拓宽市场业务,成为众多企业探究的热点所在。但是,企业在提升自身市场竞争力的同时，可能会面临多种多样的风险，比方说审计人员风险、财务风险等，传统审计机制侧重于事后评估，并不注重过程审计，这种评估方式很难达到防范固有风险问题的目的，所以有必要运用风险导向审计。通过风险导向设计可以有效评估和应对企业风险，逐步提升企业预警和防范风险的能力。一、风险导向审计的概述所谓风险导向设计，是指机构与人员根据风险管理的相关理论，通过系统性、规范化的方式
2、对组织风险实施监督与检查，以便预测出各部门在风险分析、识别以及评价中存在的问题，并且在其基础上提出相应对策。这种审计方式运用系统性方式指导审计工作，并且引领重大报错风险评估，往往可以顺利达到预期审计目标。一般而言，风险导向审计体现为如下特征：一是审计的重心向前移，传统审工作以审计测试为中心，现在将重心转移到风险评估上，充分显示了风险导向设计的观念；二是风险评估的重心发生了转移，从加强风险控制转移到实施综合风险评估，其中前者与组织重大错误、员工舞弊行为有关，后者则重点关注对风险的初步控制，以及对固有风险实施综合性评估；三是风险评估侧重于实施结构化风险评估，它将关注点放在了多方面的风险因素上，通过
3、这些因素的关联更好的实施综合性风险评估。二、风险导向审计的重要作用(一)有利于提升审计全面性将风险导向审计运用于企业审计工作中，可以凸显出审计全面性的优势。实际上，风险导向审计是在传统风险审计基础上的一种延伸，它改变了以往审计风险评估工作、测试工作的重心，在审计评估过程中将风险问题当作核心，从内容上来看，它不再是对企业重大会计财务报表存在的报错风险实施概率预算，而是在原有基础上开展企业经营管理、业务决策等工作。如此一来，不仅可以使审计人员更为全面、有效把控审计指标，同时审计工作有效性也将得到进一步提升。（二）可以强化风险防范意识与能力在落实审计工作的过程中，实施风险到审计时可以有效强化企业防范
4、风险的能力，使其形成防范风险的意识。具体而言，风险导向审计工作主要是通过对企业审计工作中存在的弊端和不足进行检查、评估，通过落实这样的工作强化内部控制与管理，从内部控制工作着手分析以往审计工作中存在的问题，从中找到最为根本的原因，通过这种方式对设计人员实施强化监督与管理，从而不断优化企业审计工作方法，为企业明确以后审计工作的重点，从最大程度上降低发生审计风险的概率，将可能会影响其经营与管理的风险因素排除。（三）有利于提升审计人员灵活性运用风险导向审计还可以使审计人员的灵活性进一步提升，从而帮助其提升工作效率。在以前的审计工作中，审计人员面对着大量财务数据和业务信息，其工作量非常大，很难快速找到
5、审计重点，因此审计资源达不到优化配置的目的。但是，实施风险导向审计以后，即可构建风险导向模型，这样一来，审计人员即可在短时间内发现审计工作中存在的风险和问题，同时还避免了抽样调查存在的随机性，原来的审计工作程序进一步优化，极大地节省了审计工作所用的时间，从整体上来看，审计工作的有效性得到了全面提升。三、风险导向审计在企业审计中的实践（一）风险导向审计评估将风险导向审计应用于企业审计中，应该从审计评估着手，对企业内部各项经营与管理活动进行分析，了解企业审计环境，并且将着眼点放在企业固有风险上，按照以前的工作经验找到企业中可能会存在哪些审计风险问题，并且在其基础上制定出完善的审计计划，给出相应的审
6、计方案，以明确企业审计目标。具体而言，审计人员可以通过多样化的方式总结企业的具体情况，常见的方式有进行问卷调查、召开审计座谈会、开展风险报告交流大会等，对纳入审计范围的所有财务会计报表实施风险评估，并且依托于会计制度设置审计程序，其目的在于对企业内部控制有效性进行评估，从而明确企业审计风险的整体水平。（二）风险导向审计识别在企业风险导向审计工作中，识别风险是最为关键的一步。具体来说，需要对决策、方向以及业务中存在的风险进行识别，并在其基础上构建风险预警机制，针对企业管理经济活动、企业业务往来等实施全过程监督与管理，审计人员需要对以上活动情况实施跟踪审计，一旦发现其中存在异常问题，应及时报告上级
7、部门并采取措施处理，通过这种方式提升识别风险的水平，从而不断提升企业应对风险、防范风险的能力。同时，还要对企业重大错报风险进行识别，强化针对报表项目的评估工作，如果存在人员风险问题，应对其实施精准识别，以避免审计过程中出现弄虚作假、徇私舞弊等行为，为企业创设健康的审计环境。（三）风险导向审计测试在企业风险审计工作中，风险导向审计测试是至关重要的一个环节，同时它也是审计报告最终形成的数据来源与基础。审计工作人员一般会利用比较分析的方法实施测试，针对企业财务报表、业务往来的关系实施比较，通过这种比较对不同项目比率进行分析，预测未来企业的发展趋势，通过这种方式测算风险概率。如果会计报表和项目存在比较
8、大的变动或者差异，可以将其列为高风险项目，并且对其实施重点审计监督，加大审计评估力度，在审计报告中对其进行重点标明，这样即可将其导向作用充分发挥出来，进一步提升审计针对性。在风险导向审计实施过程中，需要采用科学审计方法，密切关注实施过程中的相关风险因素，并且对其实施合理化管理，借助于走访调查、试验检验等多种方式降低企业风险。首先，应对企业内部控制有效性进行判断，以为后续审计工作的推进提供准备，全面提升审计工作效率。一般而言，审计人员在对风险进行评估时，为了确保企业内部控制有效性，都会开展相关控制测试，或者在单纯通过实质性测试无法提供有效依据时，也会实施控制测试;其次,开展实质性测量。对于一些重
9、大交易、设计人员或者账户余额，需要实施实质性测试，这样才能确保财务报表上个项目所认定的公允性，对企业财务报表可以反映出的各项指标进行全面审核；最后，对审计计划进行完善。在实施审计时，如果发现了审计计划与实际情况不符,应该及时对审计计划进行调整，并且对企业风险实施再次评估,从而有效提升审计质量。(五)风险导向审计报告通过实施风险导向审计，可以及时发现企业审计工作中存在的弊端和不足，并且采取有效措施对这些不足进行纠正。当审计人员将风险导向审计落实下去以后,应该在风险评估问题为基础,提出恰当的审计意见,并且明确制定审计报告。如果通过风险导向审计发现风险越来越大，那么后续审计中必须提出一些有效的审计建
10、议，最终对审计报告进行编制与完善。四、风险导向审计应用于企业审计中的建议(一)形成风险导向审计意识企业是否注重风险，这与风险导向审计工作的整体质量直接相关。为了确保风险导向审计质量，首先，应该从意识上提升对这项工作的重视度。企业应该深入了解风险审计的情况，对企业基本情况进行调查与分析，以明确企业各方面风险情况，提升对风险管理工作的重视度；其次，企业应针对风险导向审计形成清晰认知，了解它是一项科学性、先进的风险审计活动，对其工作内容形成基础性了解，并且通过不断加深认识，在风险导向审计工作中积极配合，最终促进风险导向审计工作质量的提升。（二）建立健全风险导向审计制度众所周知，高质量的工作行为是依靠
11、完善的制度与规则约束的，因此，企业应该制定完善的规则和制度，帮助企业逐步完善风险导向审计制度，以帮助企业在风险导向审计工作中充分发挥出制度和规则的重要中作用。面向企业经营与发展，风险导向审计工作包含诸多内容，需要对企业内部管理人员和员工实施审计与调查，同时其核心内容在于调查财务报表错报情况，其中可能会涉及很多人员的利益，为了确保风险导向审计工作可以顺利进行，企业应该与自身工作内容相结合，在风险导向审计工作中制定合理化的工作制度。（三）加强企业内部监督管理在企业各项工作中，监督管理是确保很多工作顺利进行的关键，如果可以将监督管理增加到风险导向审计中，那么风险导向审计工作的整体效果就会得到提升。从
12、本质上来看，风险导向审计是对企业财务错报、经营行为实施审查与评估的过程，由于企业内部会涉及很多利益问题，企业内部也会存在很多潜在的徇私舞弊行为，这些问题的存在将会对风险导向审计形成影响和干扰，如果将监督管理引入进来，即可从最大程度上减少这种干扰的发生，为审计工作的顺利完成提供保证。在落实监督管理工作的过程中，企业可以在其影响下顺利完成各项工作，当然这些工作也可以委派给专员来完成，结合企业实际情况合理设置监督管理措施，从而使企业风险导向审计效果得到有效发挥。（四）强化风险导向审计环节在风险导向审计过程中，对其各项内容实施有效管理，逐步强化其中各环节内容，这样可以有效提升审计工作质量。具体来说，风
13、险导向审计工作的内容主要包括对风险进行评估、应对以及报告等，其中风险评估是指评估企业固有和潜在的风险，并在其基础上制定审计计划；风险应对则是指结合风险评估阶段调查出的问题，得到审计证据，并且落实审计工作程序；风险报告主要是通过评价得到审计证据，并且编制出审计报告。在风险导向审计工作中，需要对其多个工作环节实施有效管理，首先需要调查企业的基本情况，确保资料数据的准确性，为风险评估工作的展开提供前提条件，其次依照风险评估工作的程序实施风险评估,并对企业内部的相关信息进行反复核对，以确保各项工作可以顺利完成。（五）提升审计人员专业性要想将风险导向审计的作用充分发挥出来，就必须提升审计人员工作的专业性
14、，提升其综合素质，这样才能将其人才优势充分发挥出来，逐步提升审计工作的整体水平。具体来说，首先，企业应该将审计人员职业道德素养的强化放在重要位置上，逐步提升审计人员的自律与责任意识，坚决避免审计执行工作中可能出现的徇私舞弊问题，从而有效减少审计风险问题的发生；其次，要对审计人员专业能力进行培训，通过组织人员深入调研，逐步强化其理论基础，同时在平时的工作实践中，审计人员要熟练利用风险导向审计方法，快速识别和解决风险问题，这样才能为企业的可持续性发展奠定基础。（六）运用信息技术提升审计效率在企业审计工作中，不管是应用风险识别系统还是构建风险导向机制，都需要对信息技术、互联网进行应用，特别是在收集相
15、关业务信息与财务数据时，或者对这些数据信息进行整理与测算时，都要摆脱人工操作的方式方法，运用计算机快速给出风险模型，以在最短时间以内解决审计工作中面临的数据收集难度大、评估与分析速度慢等问题，从而有效提升审计工作效率。五、结束语综上，风险导向审计是企业中一种比较新颖的审计理念与方法，在企业内部审计中应用风险导向审计,应该与企业工作实际相结合,制定出合理的审计计划，并且加强对审计实施过程的监督与控制，将审计报告科学地编制出来。这样才能有效克服工作中出现的弊端和问题，从而有效降低企业风险，促进审计工作质量的提升，为企业决策提供有效参考。总之，风险导向审计具有较高的应用价值,借助于信息技术、互联网技术，可以为进一步提升企业识别、防范风险的能力,并且强化其内部控制，最终不断提升其审计管理水平。
