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1、“自考审计学考试大纲重大错报风险的评估与应对”1、一、学习目的与要求通过本章的学习，要求了解被审计单位及其环境的重要性，把握详细了解途径；把握内部掌握及相关要素的含义；把握报表层次和认定层次重大错报风险的含义；了解与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容；把握针对财务报表层次重大错报风险实行的总体应对措施；把握针对认定层次重大错报风险实行的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围；把握掌握测试和实质性程序的含义、性质、时间和范围。本章的重点是内部掌握，难点是重大错报风险的评估和应对。二、课程内容第一节了解被审计单位及其环境（一）了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序了解被审计单位及其环境的
2、目的；风险评估程序。（二）了解被审计单位及其环境注2、册会计师应当从行业状况、法律环境、被审计单位性质等方面了解被审计单位及其环境。（三）了解被审计单位的内部掌握1.内部掌握的含义和要素内部掌握的含义；内部掌握的要素：掌握环境、风险评估过程、信息系统与沟通、掌握活动和对掌握的监督。2.对内部掌握了解的深度评价掌握的设计,并确定其是否得到执行。3.内部掌握的局限性其次节评估重大错报风险（一）识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险识别和评估重大错报风险的审计程序；可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和状况；识别两个层次的重大错报风险；掌握环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响；掌握
3、对评估认定层次重大错报风险的影响；考虑财务报表的可审计3、性。（二）特殊风险特殊风险的含义；特别规交易和推断事项导致的特殊风险；考虑与特殊风险相关的掌握。（三）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（四）沟通注册会计师应当就内部掌握重大缺陷与被审计单位的治理层和管理层沟通；就重大错报风险的掌握与治理层沟通。第三节针对重大错报风险的应对措施（一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有阅历或具有特别技能的审计人员，或利用专家的工作；供应更多的督导f在选择进一步审计程序时，应当留意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实施
4、审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。（二）针对认定层次4、重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序的总体要求：包括掌握测试和实质性程序；性质；时间；范围。（三）掌握测试掌握测试的含义和要求；掌握测试的性质；掌握测试的时间；掌握测试的范围。（四）实质性程序实质性程序的含义和要求；实质性程序的性质；实质性程序的时间；实质性程序的范围。（五）审计证据的评价与记录评价列报的适当性；完成审计工作前对进一步审计程序所猎取审计证据的评价；形成审计看法时对审计证据的综合评价；审计工作记录。三、考核学问点（一）了解被审计单位及其环境（二）评估重大错报风险（三）针对重大错报风险的应对措施四、考核要求（一）了
5、解被审计单位及其环境1.识记：（1）内部掌握；（2）掌握环境；5、（3）掌握活动；（4）风险评估。2.领悟：（1）了解被审计单位及其环境的目的和程序；（2）实施风险评估程序的作用；（3）内部掌握的要素；（4）内部掌握的目标;（5）内部掌握的固有局限性；（6）掌握环境对重大错报风险的评估的影响。3.应用：内部掌握的应用（包括健全性和合理性等）；（二）评估重大错报风险1.识记：（1）特殊风险；（2）特别规交易。2.领悟:（1）识别和评估重大错报风险的审计程序；（2）识别两个层次的重大错报风险；（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。（三）针对重大错报风险的应对措施L识记：（1）掌握测试；（2）实质性程序；（3）进一步审计程序。2,领悟：（1）掌握测试的要求、性质、时间和范围；（2）针对特殊风险实施的实质性程序；（3）实质性程序的性质、时间和范围；（4）形成审计看法时对审计证据的综合评价。
