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1、备用卷参考答案:2、会计报表附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3、未来适应法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。4、债务重组：债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。五、简答题1、现金折扣：指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的折扣。企业以未扣减现金折扣的金额确认收入，现金折扣作为当期财务费用处理。商业折扣：指企业为促销而在商品的标价上给予的价格折扣。企业在确认和计量收
2、入时，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。2、1、或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果需某些未来事项发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有或有资产和或有负债。企业会计准则第13号一或有事项规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。六、业务题1、201B年发生坏账借：坏账准备25贷：应收账款2520IB年计提坏账准备借：资产减值损失一一坏账准备40贷：坏账准备40201C年收回上期已注销的坏账借：应收账款20贷：坏账准备20201C年年末计提坏账
3、准备借：坏账准备10贷：资产减值损失一一坏账损失102、（1）借：原材料250应交税费一一应交增值税（进项税额）42.5贷：银行存款292.5借：在建工程23.4贷：原材料20应交税费一-应交增值税（进项税额转出）3.4（2）借：银行存款374.4贷：主营业务收入320应交税费一一应交增值税（销项税额）54.4借：主营业务成本240贷：库存商品240（3）借：在建工程6.89贷：库存商品5应交税费一一应交增值税（销项税额）1.19（4）借：应交税费一一应交增值税（己交税费）10贷：银行存款10（5）借：银行存款5累计摊销5贷：无形资产8应交税费应交营业税0.25营业外收入1.75(1)本月应交
4、未交增值税=（54.4+1.19）-（42.5-3.4）-10=6.49借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）6.49贷：应交税费一一未交增值税6.493、换入资产的总价值：9000+1500+255755=10000万元拥有M公司的长期股权投资的入账价值：100006000（6000+4000）100%=6000万元拥有N公司的长期股权投资的入账价值：100004000(6000+4000)=4000万元借：长期股权投资一一M公司6000N公司4000银行存款755贷：主营业务收入1500无形资产一一土地使用权5000应交税费一一应交增值税(销项税额)255营业外收入4000结转成本：
5、借：主营业务成本1400存货跌价准备400贷：库存商品18004、答案(1) 会计政策变更(2) 累积影响税前利润=8060+40=60万元累积影响所得税额=60*25%=15万元累积影响税后利润=60*75%=45万元(3)借：工程施工60贷：利润分配一一未分配利润45递延所得税负债15借：利润分配一一未分配利润45贷：盈余公积一一法定盈余公积455、销售商品、提供劳务收到的现金=505+90+185-155+40-25+85-105+9-10-25=594(万元)购买商品支付现金=180+17+350-300+60-50+50-30+18-15-5*(1+17%)-20-4-2.8-0.5
6、6-3+5=248.79(万元)6、答案第1笔事项为调整事项。答案借：以前年度损益调整144贷：坏账准备144借：应交税费应交所得税720000X25%36利润分配未分配利润108144贷：以前年度损益调整借：盈余公积108贷：利润分配一一未分配利润108第2笔业务不属于资产负债表日后事项。第3笔事项为非调整事项，但需要披露。7、755/9000=7.55小于25%,属于非货币性资产交换。(1)若此交易不具有商业实质，换入资产的成本总额：5000+1800+255-400-755=5900万元，拥有M公司的长期股权投资的入账价值：59006000(60004000)100%=3540万元拥有N
7、公司的长期股权投资的入账价值：59004000(60004000)=2360万元。借：长期股权投资一一M公司3540N公司2360银行存款755存货跌价准备400贷：无形资产一一土地使用权5000库存商品1800应交税费一一应交增值税(销项税额)255(2)9000+1500+255755=10000万元拥有M公司的长期股权投资的入账价值:100006000(6000+4000)Xl00%=6000万元拥有N公司的长期股权投资的入账价值：100004000(6000+4000)=4000万元借：长期股权投资一一M公司6000N公司4000银行存款755贷：主营业务收入1500无形资产一一土地使用权5000应交税费一一应交增值税(销项税额)255营业外收入4000结转成本：借：主营业务成本1400存货跌价准备400贷：库存商品1800200C年确认毛利=20001620100134.5680=145.432万元200C年确认费用=765.432145.432=620万元借：工程施工一一工程毛利145.43主营业务成本620贷：主营业务收入765.43工程完工，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲:借：工程结算2000贷：工程施工一一工程施工1620工程毛利380
