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1、官渡之胸寸企业内部控Oii殳的启示摘要近年来，随着企业内部控制配套指引的实施，越来越多的企业开始意识到内部控制的重要性，并积极建立完善的企业内部控制。一个企业内部控制得越有效越有利于提升企业的价值，越有利于企业文化的建设。而在我国企业文化的建设经常会借鉴历史事件，那么如果将现代公司治理理论应用于历史事件中会有怎样的效应呢？文章在深入研读了历史上有名的以少胜多的战役官渡之战后，从内部控制的角度分析袁绍集团失败的原因及教训，并以该场战役关键节点火烧乌巢为案例，对官渡之战进行了全新的剖析。关键词企业管理；内部控制；官渡之战1引言三国不管是小说还是电视剧都受到了国人追捧。有人被其英雄人物和事迹所吸引，
2、从中感受到了许多生活大智慧；而有些人对其中的“职场秘笈”爱不释手，并将其运用于工作之中。同样，三国对现代企业的建设也产生了重要的影响。本文将从现代企业内部控制的角度，对在三国中浓墨重彩的书写的官渡之战进行了全新的剖析，分析袁绍集团失败的原因及教训。而在官渡之战中起到决定性作用的就是许攸叛变并建议曹操火烧乌巢，最终导致袁军溃败。从内部控制的视角来看，袁氏集团内部控制缺陷，是导致其惨败的根本原因。本文将基于许攸叛变和火烧乌巢这一事件来分析袁氏集团的内部控制缺陷和给我们的启示。2许攸叛逃言午攸之所以背叛袁绍投靠曹操原因有二：其一，许攸屡次上谏均不得重视，甚至因与曹操存在政治关联而受到袁绍质疑；其二，
3、许攸的家人因贪污被押运粮草的审配关入监狱。21人力资源的使用不合理许攸是东汉时期的谋士,他本人比较贪财，这一点为袁绍所不喜，因而他多次向袁绍提出有价值的建议也未得到重视。但是许攸本人确有经天纬地之才，这一点从后面他转投曹操后提议火烧乌巢就能看出。袁绍只看到了许攸性格上的缺陷，而忽视了其在出谋划策上的实力。这说明袁军的人力资源使用不合理，人员的升迁也未与其贡献相协调。相比之下，曹操在这方面做得就非常好，曹操的谋士荀或在提到许攸的时候说，许攸贪财.，纵容家人犯法。曹操了解许攸性格上的缺点，同时也客观正视许攸的才能。在许攸前来投靠之时，赤脚相迎以显其尊重和重视。这些表明曹操重视人力资源的引进的，积极
4、地吸纳能帮助他打赢官渡之战的人才。启示：一是建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系。人员的选拔应当与其贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平，而不是仅凭个人喜恶来决定人员的升迁。二是在使用人力资源时，也要注重员工个人价值的实现。员工个人价值的实现，不仅是薪金上的回报，同时也包括受到尊重、抱负实现上的满足感。许攸献计却受到袁绍怒骂，反而受到曹操的赤脚相迎，两方高下立判。如果袁绍可以做到礼贤下士，那么他与部下之间就不再仅是利益关系，也能建立一种情感约束。22权责划分不明确审配本应奉袁绍之命押运粮草，却半路管起了贪污犯罪的事，抛开集团内部不同派系之间的政治倾轧不谈，审配的职责本是确
5、保粮草安全，但他却超越自己的职责权限去处理别的事。启示：根据企业内部控制应用指引第3号组织架构规定，企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失、权责划分不明确，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。审配负责押运粮草，那么袁绍对其进行绩效考核的标准就是粮草是否按时、按量、按质送达指定的地点。审理案件不在其职责范围内，审配有举报的权力，但没有审理的权力，该案件也应当交由专门的机构进行审理。3火烧乌巢许攸投奔曹操后，将袁军在乌巢存放军粮的情况一五一十地告诉了曹操，
6、并且建议曹操派兵偷袭，把袁军的粮草和辎重全部烧掉。曹操根据许攸的机密情报夜袭乌巢，烧掉了袁绍的粮草，为官渡之战的胜利奠定了基础。31资产管理不到位，财产安全事故频发在乌巢被偷袭前，曹军曾多次劫持袁军粮草，但都没有引起袁绍的重视，最终乌巢军粮也被烧。这一系列的事件足以看出袁军在粮草安全方面的监管存在重大漏洞，没有财产安全防范意识。启示：加强对各项资产的管理，对资产管理流程要有清晰的界定，及时发现资产管理中的薄弱环节，并采取积极有效的措施来不断提高企业资产管理水平。本事件中，袁绍应采纳沮授的建议增派将军蒋奇率一支军队，守护乌巢翼侧，以防曹军抄袭，加强对粮草的保管。古代的粮草管理和现代企业的存货管理
7、有很大的相似之处，这一案例也警示现代企业要加强存货管理。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。32人力资源引进和配置不科学在关键岗位上没有配备具有相应能力的人员。淳于琼嗜酒如命，好大喜功，却安排他驻守乌巢这等至关重要的岗位，导致乌巢被袭，三军粮草毁于一旦。启示：建立科学的人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求。相比起淳于琼的嗜酒贪杯，袁绍手下有张郃、高览等智勇双全的将领，却没有人尽其才，关键岗位应该派遣符合条件的关键员工。33重大风险预警机制与突发事件应急处理机制不完善由于淳于琼酒醉未
8、醒，曹操摸到乌巢后四处放火，淳于琼于天亮后才发现曹军。但是发现曹军后并没有立刻通知袁绍大营，而是出营垒与曹操打了一仗，打不过又退回营垒，然后才派人通知袁绍。应急处理机制不科学，信息与沟通也不及时。启示：应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案。明确责任人员，规范处置顺序，确保突发事件得到及时妥善处理。如在本案中，袁绍集团的核心中枢应该在第一时间获取所有重大事件的消息，从而得以从全局角度采取妥善措施。endprint34风险评估不到位，同时也没有根据已知风险采取相应的风险应对措施乌巢粮草被劫对于袁绍来说并不是第一次，官渡准备阶
9、段辎重大营就被劫了一回。进驻阳武后，粮草车队又被徐晃劫了一回。袁绍应该意识到曹操惯于劫人粮草，对乌巢被劫的风险有充分的评估并采取相应的应对措施，如加重兵力，更换将领等。启示：应该充分考虑集团内部风险和外部风险，对己经发生过的重大问题予以充分的重视并采取相应的措施，对关键环节的风险保持谨慎态度，从而在一定程度上使得风险得以控制。35授权审批制度不完善（军纪不严）曹操领兵5000人,淳于琼率军10000人以上，曹操却能一举烧毁乌巢粮草,固然是因为淳于琼领兵不力，主要还是因为曹操占偷袭之便，出其不意。而曹操能够得以偷袭成功的原因则是扮成袁军，成功避开了袁绍驻扎在黄河的防守部队。曹操所部仅仅依靠穿着袁
10、军的衣服就能穿过袁军的防线，说明袁军在授权审批环节存在重大缺陷，没有诸如口令、令牌等防范措施。启示：企业应该根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。在本案中，袁军与曹军在官渡对峙，袁军在黄河一带布置了重兵以抵御曹军，职责便是防止曹军北上。理应想到曹军可能会扮成袁军穿越防线。对此，袁军应该加强对部下的控制，建立严格的进出授权审批制度，防止曹军进出军营。36重大决策失误，战略过于激进在袁绍得知乌巢被突袭之后，他没有听取张郃的建议支援乌巢，而是听信郭图的建议派轻骑援助乌巢，着重攻打官渡大营，结果导致袁军大败。启示：在制定战略目标过程中，应从全局出发，综合考虑各方面影响因素。发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。在本事件中，袁绍应意识到粮草对战争的重要性，不要急于求成，采取张颌的建议派重兵支援乌巢，以解当务之急。企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。参考文献:1财政部，证监会，审计署，等企业内部控制应用指引Z.20102易中天品三阈（上）M.上海：上海文艺出版社，2006endprint
