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1、触会ii制TF医院婕管理的内部控制引言在对下属医院开展审计工作的过程中，发现各医院财务管理或多或少存在一些薄弱环节，现结合工作情况，就医院财务管理内部控制体系建设提出一点浅显建议，以供交流参考。医院财务管理的内部控制体系是保障其财务安全和稳健运营的重要手段，新型会计制度下，医院财务管理面临的挑战和问题也在增加，因此，建立完善的内部控制体系对于医院的可持续发展至关重要。一、医院财务管理的内部控制作用（一）完善了医院管理制度内部控制的核心是规章制度的建立和执行。在医院财务管理中，完善的内部控制体系可以制定和实施一系列的规章制度，如财务管理制度、内部审计制度、财务预算制度等，规范了医院的财务管理流程
2、，明确了财务人员的职责和权限，从而有效地防范和控制了各类风险。内部控制还可以促进医院管理的规范化、科学化和信息化，提高了医院的管理水平和运营效率。医院可以通过内部控制，建立健全的绩效评价和考核机制，加强对医院各项工作的监督和管理，确保医院的各项管理活动能够按照既定标准和规范开展。（二）提高了财务信息质量内部控制可以提高医院财务信息的准确性、完整性和及时性，医院财务信息是医院管理和决策的重要依据，质量的高低直接影响到医院的运营效益和声誉。内部控制可以确保医院财务信息的真实性、可靠性和透明度，避免各类财务失误和舞弊行为，保护了医院财务信息的完整性，从而提高了医院财务信息的质量和可信度1。二、新型会
3、计制度下医院财务管理的内部控制中的问题(一)管理层内控观念落后部分医院管理层对内部控制概念和意义认识不足，对内部控制制度建设缺乏重视，往往把内部控制看作一种形式主义的手续，流于形式。此种观念的落后导致医院内部控制制度建设难以落实，控制措施难以有效执行，从而增加了医院财务管理的风险。(二)缺乏内外部监督机制医院财务管理内部监督机制不健全，缺乏相应的职能部门对财务管理进行监督和检查。外部监督机制也不够完善,监管部门对医院财务管理的监管不够严格,监管力度薄弱，导致医院内部控制制度执行不力，出现了一些财务管理方面的问题。(三)内控软硬件水平有待提高医院内部控制软硬件水平有待提高，内部控制制度不完善，控
4、制措施不够规范、有效。例如，医院内部控制制度中的流程设计、风险评估、内部审计等方面存在问题，导致医院内部控制制度执行效果不佳，容易出现财务管理方面的问题。三、新型会计制度下医院财务管理的内部控制体系建设策略(一)重视医院财务管理的内部控制医院管理层应该认识到内部控制对医院财务管理的重要性，将其纳入医院的战略规划之中，在制定战略规划时，要考虑到内部控制对财务管理的影响，明确内部控制的目标和作用，加强对内部控制的理解和认识，提高内部控制意识，加强内部控制文化建设，让所有工作人员都能够认识到内部控制的重要性，并能够在日常工作中落实内部控制制度。为了确立内部控制在医院财务管理中的重要地位，医院管理层需
5、要积极推动内部控制的建设和完善，制定内部控制制度，包括组织结构、职责分工、流程、制度等方面的规定，制度要具体、明确，能够指导工作人员在日常工作中落实内部控制。加强内部控制培训，让所有工作人员都能够理解内部控制的基本概念和作用，掌握内部控制制度的要素和流程，提高内部控制意识和能力，建立内部控制监督机制，包括内部审计、风险管理、监督部门等，对内部控制制度的执行情况进行监督和检查。加强内部控制制度的执行，确保制度的落实和执行，工作人员应该按照制度要求进行操作，做到规范、标准、严谨2。（二）建立健全的监督机制在新型会计制度下，医院财务管理的内部控制体系建设策略之一是建立健全的监督机制，包括内部审计、外
6、部审计以及监督部门等。内部审计是医院建立监督机制的重要手段之一，医院可以通过成立内部审计部门（或借助上级内部审计部门），建立相应的内部审计制度和程序，打通审计部门获取财务管理数据的壁垒，对医院的财务管理不定期地、随时性地进行全面监督和检查。内部审计应该贯穿于医院财务管理的各个环节，包括预算管理、收支管理、会计核算、内部控制等。通过内部审计，及时发现财务管理中的问题，并及时采取纠正措施，提高财务管理的效率和质量。外部审计中，医院应该定期聘请专业的、负责任的审计机构对财务管理进行审计，以确保财务信息的真实性、准确性和完整性。外部审计应该注重发现并解决财务管理中的问题，加强对财务管理的监督和检查，确
7、保财务管理制度的合规性和有效性。有效利用内部纪检监督部门，通过对医院财务管理不定期进行监督和检查，保障医院财务管理的合规性和有效性，监督部门可以及时发现并解决财务管理中的问题，提高财务管理的透明度和公开性。（三）加强投入配置软硬件为了加强医院财务管理的内部控制体系，需要加强投入配置软硬件方面的建设，提高财务信息系统的建设和管理水平，医院要确保财务信息系统的安全、稳定、高效，同时，还应该通过财务信息系统实现财务管理的自动化，提高工作效率和质量。加强设备和设施的投入，提升设备和设施的质量和数量，确保财务管理的信息化和自动化，配置先进的财务管理软件和设备，提高财务信息处理的效率和准确性。建立信息安全
8、管理体系，采用多种措施，如加强信息安全培训、规范信息安全操作流程、加强信息安全监管等，提高信息安全的水平。（四）强调预算管理在新型会计制度下，医院财务管理的内部控制体系建设中，应强调预算管理,预算管理是医院财务管理的重要环节，预算的编制和执行都需要合理的内部控制制度。医院应该建立完善的预算制度，包括预算编制的程序、标准、方法和要求等，预算编制应该符合医院的经营计划和战略目标，预算金额应该合理、准确、可行，并且需要有明确的预算编制流程和程序，以确保预算编制的科学性和规范性。加强预算执行的监督和检查，确保预算的执行与编制相符合，医院可以采用比对预算与实际情况的差异、统计分析和财务审计等方法，对预算
9、执行情况进行监督和检查。如果出现预算执行不符合预算编制的情况，医院应该及时采取纠正措施，以确保预算的执行效果和经济效益。医院还应该注重预算管理中的内部控制制度建设，包括预算授权、预算执行的监督、预算核算和预算调整等方面，明确预算授权的范围和权限，确保预算的编制和执行合法、规范、有效。同时，医院需要建立预算执行的监督机制，对预算执行情况进行监督和检查，发现问题并及时纠正。此外，医院还需要建立完善的预算核算和预算调整制度，对预算执行的结果进行核算，及时调整预算3。（五）审批批复流程规范化建设为了规范医院财务审批批复流程，提高内部控制的水平，医院需要制定审批流程，明确各种审批环节和审批标准，确保审批
10、流程规范化、透明化，细化各项审批标准和权限，强调审批结果的合规性和准确性。医院还应该明确各个审批环节的审批人员，确保审批人员有相应的资质和能力。严格落实审批流程，保证审批环节按照规定的流程进行，不得违规操作，制定相应的医院考核制度，对违规操作的人员进行惩处，监督和检查审批结果，及时发现并纠正审批中的问题，确保审批结果的准确性和合规性。（六）加强采购及付款管理加强采购及付款管理，现代化医院在运行中应明确采购环节制度的重要性，建立完善的采购管理制度，将采购的程序和要求体现在采购管理制度中，对于重要的采购项目，应该实行招标、询价等程序，确保采购价格公正合理。此外，还应加强对供应商的管理和评估，避免选
11、择不合格的供应商，确保采购品质和供货时间。强化付款管理，建立健全的付款管理制度，严格执行付款程序，确保付款的合规性和安全性，对于重要的付款项目，应该实行预算管理，确保付款的及时性和有效性。加强对采购和付款的监督和管理，定期进行内部审计和外部审计，发现问题并及时纠正，确保采购和付款的规范性和透明度，对于违反采购和付款制度的行为，应该采取相应的纪律和经济处罚措施，以起到警示作用3。（七）引进信息化技术信息化技术对于医院财务管理的内部控制体系建设具有重要作用，信息化技术可以帮助医院实现财务信息的自动化处理和管理，提高财务管理效率和准确性。为了引进信息化技术，建立健全的财务信息系统和数据管理平台，医院
12、可以引入采购管理和付款管理的信息化系统，提高工作效率，减少人为错误和漏洞，确保采购和付款的准确性和及时性。选用适合的财务软件，根据医院的规模和业务需求选择不同的软件，例如财务管理软件、会计核算软件等，建立财务信息系统，通过系统的集成和数据共享，实现财务信息的实时、准确、可靠的采集、分析和反馈。值得关注的是，在建立财务信息系统之前，医院需要确定系统的需求和功能，包括数据采集、数据处理、数据分析、数据报表等方面，系统需求应该根据医院的规模、业务需求和信息化水平等因素来确定。建立数据集成和共享机制，实现各类数据的统一管理和共享，综合考虑数据格式、数据接口、数据安全，实现数据集成和共享，确保数据的完整
13、性和一致性。引入数据安全机制，包括数据备份、数据恢复、数据访问控制等方面，避免数据泄露和损坏等风险。财务信息系统需要提供实时数据反馈功能，包括数据查询、数据报表、数据分析等方面，实时数据反馈可以帮助医院及时了解财务情况，做出正确的决策。建立数据管理平台，对财务信息进行统一管理和监控，实现财务信息的整合和共享，数据管理平台需要具备数据分析、数据挖掘、数据可视化等功能，帮助医院进行财务分析和决策，医院应该加强信息安全保障，建立健全的信息安全管理制度和安全技术措施，包括网络安全、数据安全、系统安全等内容。制定信息安全管理规定和流程，对信息安全工作进行组织、协调和管理，确保信息安全的可持续性和有效性。
14、采用安全技术措施，加强网络安全管理，采用防病毒、反垃圾邮件、入侵检测等技术手段，加强网络安全管理，确保网络的安全可靠。加强数据安全管理,建立完善的数据备份和恢复机制，定期进行数据备份和恢复测试，防止数据丢失和泄露。提高系统安全管理水平，对医院的计算机系统进行维护和更新，定期进行安全评估和漏洞扫描，及时修复系统漏洞，确保系统的安全性。加强对财务信息系统和数据管理平台的使用和管理，提高信息化技术的应用效果,医院还可以通过培训和技术支持等方式，提高员工的信息化素养和技能水平。（八）加强财务人才培训结合新会计制度下医院财务管理中应用内部控制的重要意义，医院应该制定全面的财务人才培训计划，为财务人员提供
15、相关课程和培训，以帮助财务人员了解新型会计制度下的财务管理要求、政策法规、财务制度等内容。培训课程应包括财务管理的基本知识、内部控制制度的要求和操作方法、预算管理、会计信息系统等内容，医院还可以组织财务人员参加行业内的培训和学习活动，以增强其专业素养和职业技能。建立健全的考核和激励机制，为财务人员提供良好的工作环境和发展空间，通过绩效考核、晋升制度、薪酬福利等方式激励财务人员，提高其工作热情和积极性。医院还应该建立良好的沟通机制，与财务人员保持密切的沟通和交流，及时解决问题，提高工作效率和质量。采取此类措施，提高财务人员的专业素养和职业道德水平，为内部控制体系建设提供坚实的人才基础。（九）医院
16、财务管理内控评价医院财务管理内控评价是指对医院财务管理内控制度的完备性、有效性、合规性和运行状况进行全面评估的过程。其目的是通过对医院财务管理内控制度的评价，发现并解决财务管理中存在的问题，提高医院财务管理的水平和效率，保障医院财务的安全和稳定。评价内容包括财务管理制度的完备性和有效性，例如会计核算、财务预算、资金管理、成本控制、审计监督等方面。评估内控合规性，包括财务管理内控制度是否符合法律法规的要求，是否满足监管机构的要求，是否符合医院自身的管理要求等。评估运行状况，包括财务管理内控制度的具体实施情况、是否达到预期目标、是否存在缺陷和不足等。采取文件审查法，对医院财务管理制度文件进行全面审查，检查制度是否完备、合规、有效，或是通过实地走访法，对医院各部门进行实地走访，了解制度实施情况和存在的问题，通过发放问卷的方式，了解员工对财务管理制度的了解程度和使用情况，加强数据分析，通过对医院财务数据的分析，发现财务管理中存在的问题和风险4
