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1、会计制度设计形成性考核册作业答案第一次作业第1：如何理解内部限制制度与会计制度设计的关系.答：内部限制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度.内部限制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分别原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐乂管物,会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必需经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责
2、任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增加办事贪任心，强化企业管理）成本效益原则（重视限制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部限制制度是一个内部限制系统，一般有以下几部分内部限制制度构成.组织机构限制制度不相容职务分别制度授权批准限制制度信息质址限制制度预算限制制度实物平安限制制度文件记录限制制度业绩报告限制制度内部审计制度内部限制制度和会计制度设计具有亲密的关系。会计制度设计的各个环节都必需包括内部限制的内容，内部限制制度既是企业各种规章制度限制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的爱护性措施“例如：作为内部限制的销售环节的限制就会涉及到会计
3、制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应当在内部限制制度的有效监督卜.进行。又如：负债业务内部网制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业依据负债会计制度供应负债信息。通过负债业务内部限制和核算方法设计，制定负债核兑制度和限制方法，从而为精确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构状况，为正确评价企业的偿债风险供应制度保证。第2题：试说明会计科目和寐户之间的关系.答：会计科目是对会计对象的详细内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础.会计科目设计目标应满意的要求：符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容.为编制会计报表和加强经营管理供应
4、所需的信息和经济指标。简洁明确，便于记忆和运用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法,要依据会计要素各组成内容的客观性质划分,并要适应宏观和微观经济管理的须要.会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的详细内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，假如只用分类的名称，而没有肯定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录卜来，以取得仃用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动.供应各种有用的会计信息，还必需依据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指依据会计科目开设的，具有肯定格式
5、的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区分。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称：账户是会计科目的详细运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要去详细内容的特地方法，缺一不行。它们的区分是：会计科目只是账户的名称，没有详细的结构：而账户除了名称之外，还具有肯定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减改变及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题.而账户还解决了如何进行详细核算的问题，第3题I请指出下面
6、是什么报表？井说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以卜.内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种寐务处理程序？并用文字说明其程序内容.答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）依据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账.（3）依据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐宅登记各种明细分类账.（4）依据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期月末，
7、依据科目汇总表逐箔登记总分类账。（6）依据记账的详细要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，依据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告.其次次作业w、*TV凭证摘要WVZ71.1.科目借方贷方余额月日字号hI上年结余5(X)1付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付2()领用备用金其他应收款储备科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用70
8、30付9()提现符发工资银行存款2()(XX)色125发放工资应付工资20(MX)本日会计20(XX).VS月结2127821580378答：存在问题1 .没有本日合计。2 .月结借贷合计计算有误.3 .部分栏H没有对方科4 .月结栏目没有登记日期。5 .没有结算凭证的种类和号数。6 .没有注明记账的年份.第2题举例说明付账款业务怎样在“应付账款”屐户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款和“5（付赅款”项目.答：1.预付账款不多的企业，也可不单独设置预付账款”账户，而将预付的款项干脆记入“应付账款”账户的借方.2 .“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应依据“应收账
9、款明细账户的期末借方余额及“预收账款,明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的,应收账款”项目：3 .依据“预付账款”明细账户的期末借方余额及应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目.第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机.集团公司对珠江公司派出了检查姐进行财务检查，检查坦对珠江公司的商品销售业务的内部限制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料.其中，检查姐对“发货单”进行调查的有关状况如下：检查If1.对仓库留存的发货单第2联,仓库发货联”进行了检查，并与仓库依据第2联登记的商品保管明细账的发货皴加进行了核对,证明屐单核对相
10、符.将仓库的发货数量与销售部门统计的第IW5核对时,发觉二者存在误差；会计部门依据会计核算运用的发货单第3联计算的销售数量与仓阵计算的数量相同.仓库保管员声称，每塔发货均以销售部门率先开具的发货单为依据.但检查姐发觉有两笔业务存在疑问，这两箔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天.检查组发觉只有会计部门与仓库坚持进行发货单”第3联和第2联的定期核对工作.检查组将销售部门开动身货单时留存的第I联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核时，发货单第6联,货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的.检查发觉：有两张“货物放行联“没有编号，与第1联“存根”核对时没有发觉
11、与之对应的“存根，检查蛆认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码I有一张“货物放行联”上没有加蛊销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种状况下，保安不应放行.发货单第4、5联分别交运部门和客户，检查组没有对其进行核对.要求：（1涉出珠江公司与“发货单”有关的内部限制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，井分析其危害I（2准据上述资料，说明发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系为使公司的内部限制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行舞些方面的教化.答：从上述资料可以看出，
12、与发货单有关的内部限制制度在授权批准限制、内部核查程序限制、凭证记录限制等方面存在漏洞和缺陷:在授权批准限制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的状况：这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上,除会计部门与仓库坚持进行第3段和第2段的定期核对外，其他的核对没仃进行.仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对：第6联”货物放行联”没有定期与第I联和笫2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核包的职责：没有编号的发货单说明没有对开具的发货班进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的
13、漏洞进行违法、违纪活动,就会损害公司资产的平安性.在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的状况反映动身货单记录不完整：保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索：没有预先编号的凭证说明，很可能存在销价人员内外勾结，盗卖商品的严峻事务。由销售部门开出“发觉单”，式6联，第1联存根由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据：第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账：第3联交会计部门进行会计核兑，据以登记有关账簿：第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期
14、核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对：第2联与第3、6联的核对.从上述资料可以看出，公司的内部限制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行.内部限制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货堆发货，开具发货单的销售业务员必需对发货单.进行编号，各项内容的记录庖全面、完整，保安应依据合格的“货物放行联放行，并登记车辆号牌.销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。第三次作业1 .现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现托付你设计该企业的成本计算方法.要求：（1）依据实际状况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采纳第一种成本计算方法？
15、（2）依据运用的成本计算方法设计其核算程序的流程答：（1）企业应以船舶批别或定单作为成本计算对象；适合采纳的成本计算方法是分批法。（2）核算潦程参考教材相关内容.2 .请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序.短期债券购入业务处理程序：1.由投资业务部门编制“股票或债券的投资安排书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。2 .出纳依据“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。3 .出纳收到证券公司的有价证券后，依据证券、支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。4 .会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。短期债券处置业务处理程序：
