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1、会计案例分析报告-应收账款案例分析报告2015秋会计专业:陈夕路20170105应收账款案例分析报告一-南京天加空调集团有限公司摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就简洁引起连环反应，给些行业甚至整个经济带来特别严峻的影响，应收账款也是企业流淌资金的重耍组成部分，也是企业收入中不确定的部分。假如企业应收账款积盛过大且不能刚好收同就会影响资金的周转和运用，会造成企业的现金潦危机，尤其对于融资实力较弱的中小企业而言，应收账款能否刚好收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势卜.，这一风险值得警惕，本文主要以南京天加空调集团有限公司为案例分析应收账款存在的
2、问题,并针对这些问题给出相应的解决措施.一、公司概况南京大加空调集团有限公司位南京，公司成立TT990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。公司具有多项亚点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案供应商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计垃、物联网等新技术的探讨与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业阅历聚焦电子政务、公共平安、国防军工,才智城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主学问产权的行业核心应用产品，并构建起从询问、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户供应一体化信息技术服务。二、南京天加空调集团有限公司应收账款数据
3、分析(一)应收账款总体分析依据阅历初步推断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由丁南京大加空调集团有限公司从事的政府选购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就立刻出阵，所以可以考虑把存货解除。从2009年至2012年的全部月份里随机选择12个月的数据进行线性回来分析，发觉只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著，但当把财务W用和收入进行显著性检验时，其t值对应的P值分别为0.32和0.06均大于0.05,表示对应收账款均不显著，缘由一方面是视察位的数选偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是干脆影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选取主营业务收入和财
4、务况用这两个因素对应收账款进行基本分析。南京天加空调集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而11应收账款的增长率在2010年低T主营业务收入的增长率，而到2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明俏售收入中的赊销比例大幅提高。另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490缸这主要是由南京大加空调集团有限公司自201
5、0年起起先向银行申请应收账款质押贷款干脆导致的，可见应收账款的增加会引起企业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运用雄，同时由于南京天加空调集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费用向上游企业转移。这是因为南京天加空调集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均严格依据合同执行，而且因为他们的客源足够，所以不会像小型企业那样为了留住客户随意供应各种信用实忠条件。从应收账款占总资产的比址来看，近四年均超过了50%,表明南京天加空调集团有限公司的资产极不和定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账，企业将面临特别严峻的经营问题。-）下面通过应收账款周转率、应收账款
6、同收率两个财务指标来分析南京天加空调集团有限公司应收账款。I.应收账款周转率=主苜业务收入净额/应收账款平均余额，一般状况卜.，应收周转率越高，表明收账快速，账龄较短，资产流淌性与短期偿债实力强。通过分析发觉南京大加空调集团有限公司应收账款周转率总体至下降趋势，2009年周转率为4.2,到2012年变成了2.46。就单该指标来看，南京天加空调集团有限公司的应收账款周转率特别低，近两年平均要5个月才能收回货款，这对南京天加空调集团有限公司的资金回笼是个巨大的阻碍，这也与南京天加空调集团有限公司从事的业务是亲密相关的，南京天加空调集团有限公司主耍从事政府选购方面的业务，客户主要是省内各大育校，项目
7、工程假如是在年末和上半年完成验收南京天加空调集团有限公司不行能立刻收回货款，因为政府选购合同大部分都要经过财政国库支付，然而，国库在上半年都处于关账状态不向外支付，这就造成南京天加空调集团有限公司相对般企业资金流淌性就更难。2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率指标能够其实、正确地反映企业应收账款的变现速度。该指标越高，说明客户付款刚好、企业收款快速，资产流淌性强、偿债实力强：企业发生坏账损失削减，企业信用政策执行状况良好。南京天加空调集团有限公司2009年至2011年的应收账款同收率都在8（汽旁边波动，而2012年应收账款回收率降为65.37轧可见南京天加空
8、调集团有限公司应收账款回收水平不尚且呈下降态势。结合上述应收账款周转率可知，企业收回账款一般须要5个月，企业七月份以及之前完成的项目可以在当年收回账款，由于国库支付的特点，七月之后完成的期目在当年收回账款的可能性就大大降低，所以这也是引起南京天加空调集团有限公司应收账款回收率低的一个重要因素。（三）下面对南京天加空调第团有限公司进行简洁的账龄分析把南京天加空调集团有限公司的应收账款账龄按一、二、三、四个月和一年及年以上划分为六档。分析发觉近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高，这是由该公司的行业特点确定的,因为从每年11月起先是政府选购招标的高峰期，中标后就起先各项
9、供货和施工形成应收账款，但是由于一般工程都须要一个月试用导致项目不能刚好验收收回账款。同时，超过三个月的应收账款比例较低，特殊是一年以上的应收账款比例均在那以下,并且其中没有两年以上的应收账款，其他四个档次所占比之和约为20%,这是因为该公司合作方均为教化行业，教化业的选购绝大部分通过国库支付，所以南京天加空调集团有限公司的应收账款出现坏账的可能性也比较低。通过上述分析，发觉应收账款总额过高且周转率和回收率低是南京天加空调集团有限公司面临的主要问题。造成这些问题的主要缘由仃：扩大市场占有份额与追求离收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润“应收账款居高不下一方面会增加机会成本和管理、融资费用；
10、另一方面加速企业现金流出，降低了企业的资金运用效率，严峻影响其再生产实力。三、应收*款对企业的影响（一）应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑：I有利影响D增加销传收入，扩大市场占有率应收账款产生的干脆缘由是商业竞争，在产品市场处于竞争激烈的局势中时，企业会采纳信用销售方式占据市场.在这种销售方式下，企业与客户之间会产生两项交易：一是销售产品：二是在肯定时期内供应资金。当市场处于卖方市场时，产品会出现供不应求，那么企业也就没有必要采纳信用销售而产生应收账款。而当市场处于买方市场时,各企业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而果纳信用销售的方式.2）削减存货，降低存货风险和管理开
11、支一股状况卜.，企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。从财务的角度动身，应收账款和存觉均属于流淌资产，但是两者的性质并不同，在正常状况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权，但是存货本身的存在会占用企业的资金，而且其存在还会产生相关的成本，如：储存成本、机会成本等2.不利影响1）应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转企业采纳赊销方式将产品售出，若在双方协定的时期内无法收Pn资金，那么就有可能会造成资金结构不合理，进而影响到企业的资金资金运用率，会给企业造成肯定的损失。2）应收账款会增加企业的营运成本企业资金是否能够正常运转会干脆影响到企业是否能够正常经营.应收账款的增加账面上使企业的利涧增
12、加，但事实上并没有使得企业的现金潦量增加，反而会由于缴纳赊销部分所涉及的相关税费而使得企业的现金流出量增加。企业可能公由大量应收账款的存在而使得被占用的资金丢失其他的投资机会，同时企业在对应收账款进行管理时会发生相应的管理费用，比如：收账费用，从而使得企业的机会成本增加。四、企业应收账款管理中存在的问题目前大部分产品市场都属于买方市场，市场竞争越来越激烈，企业为了在激烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场占有率，采纳信用销隹政策，分期收款的方式吸引客户、扩大销Iih然而，这种信用销格的确是可以提育企业的市场占有率、扩大销格，但是，这种赊销并不能使企业在确认销格的同时增加企业的现金流量，而是只会形成一
13、种具有债权性质的流淌资产，这部分流淌资产并不能被企业真正所利用，所以，企业应严加管理这部分资产，尽快实现其价值。在市场经济发达的西方国家，企业在应收账款管理方面般会采纳有价证券化和保理业务,而在我国由丁市场经济发展较晚,所以，对应收账款管理的模式也就比较单一，没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来，也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理限制。1、企业内部限制制度不健全内部限制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应当严格依据信用标准和信用政策的规定,限制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当刚好记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账
14、款,应刚好处理。在实际工作当中，很多企业在进行信用销售前缺少必要的内部限制，并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销价往往取决于行政干预或领导斤的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。2、客户资信等级评价制度欠佳大多企业在客户资信等级评价时，自H地实行传统的“5C”法,即通过品行(Character),资本(CaPita1)、偿付实力(CaPaCity)、抵押品(Co1.Iatera1.)、周期形势(CyCkCondition)五方面评定客户资信，而忽视5C法对中小企业的适应性。还有很多企业为J占据市场,不加选择地将产品赊销给客户，对客户的信誉程度、付款实力、财务状况等缺乏必要的科
15、学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失3、目标定位不精确导致盲目赊销大多企业通常会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目标，并将其作为绩效考核指标。所以，便产生了一种误导，销售人员为了提升业绩，盲F1.赊销，只追求眼前的利益，却忽视了长远的利益，最终导致企业流淌资金周转不灵，陷入资金流量逆境，进而影响到企业的正常生产经营。问题:1.针对上述材料，分析企业对应收账款管理有什么建议对策？答：第一、建立正确的客户信用体系，制定合理的信用标准：其次、建立正确的客户信用评价体系，做好客户资信档案管理，权衡赊料成本与盈利：第三、建
16、立正确的笛后核算体系,做好应收账款的售后财芬处理、客户资信管理、货款催收管理、风险管理和货款账聆管理.做好应收账款账龄分析，努力削减和防范呆账、坏账的产生，这是企业应收账款管理的根本目的，企业应收账款防范程度的好坏，既要靠制度的保证，乂要看措施的得力于否，还要取决于领导的重视程度。虽然这些措施的确立，能够在肯定程度上改善目前企业应收账款管理的状况，降低坏账损失率，但是我在此提出应收账款的管理措施还不幡完善，还须要企业管理人员依据企业详细发屣状况做进一步构建，为企业的发展供应更好的建议。2.企业应收账款的限制途径有哪些？由于社会道谯和社会信用问题的存在,很多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量掩着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，削减损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要实行强有力的管理措施进行“事前、事中和事后
