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1、1企业内部审计培训企业内部审计培训2课程目录课程目录n内部审计简介内部审计简介n内部审计在现代企业中的角色和价值内部审计在现代企业中的角色和价值n内部审计内部审计日常工作内容日常工作内容n内内审部与被审计单位的关系审部与被审计单位的关系n内部审计内部审计组织架构组织架构n设立内审部的重大意义和挑战设立内审部的重大意义和挑战3（一）内部审计简介（一）内部审计简介u什么是内部审计？u内部审计与外部审计的比较u内部审计的发展历程u内部审计基本方法4 国际内部审计师协会（IIA)在其制定并修改的内部审计实务标准及职责说明中认定：“内部审计是一种独内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为
2、组织增加价值立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，监督内部控制的有效性，帮助组织实现价和改进风险管理，监督内部控制的有效性，帮助组织实现其目标。其目标。”什么是内部审计？什么是内部审计？5内部审计的目的内部审计的目的? ?通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率，进行原因分析、提供咨询建议。为什么要有内部审计为什么要有内部审计? ? 上市公司及大中型企业规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂 为了能协助管理层更有效地履行其责任 为了提高企业的运作效率
3、并增强其活动的附加值6内部审计与外部审计的比较内部审计与外部审计的比较作为内部员工，由管理层选派指定由管理层决定需要仅独立于被审计的机构只有作为内部职工的权利由管理层决定，如防错纠弊、效率考察等由管理层决定对审计委员会、董事会或其他内部机构, 不具鉴证作用作为外部聘请的专业人员，由股东大会选派指定由注册会计师协会及其他资格认定机构确定由相关法律规定对财务报表发表真实公允的审计意见不应受到任何限制对董事会或股东大会报告, 所出具报告具有鉴证作用既独立于委托人, 又独立于被审计机构7第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年代）年代）第四代
4、第四代（2121世纪）世纪）控制控制企业风险企业风险企业风险管理流程企业风险管理流程控制结构控制结构 出发点是已有的流程、程序和控制 以符合性测试为主 出发点是财务 风险和符合性 风险 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 确定应该存在的能有效控制风险的企业风险管理流程 评估在各个企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性内部审计的演变历史内部审计的演变历史出发点是对企业和各种风险的充分理解8与管理层讨论 (Discussion) 实地调查 (O
5、bservation) 审阅书面资料 (Inspection) 抽样测试 (Sampling)基本审计方法基本审计方法9（二）（二）内部审计在现代企业中的角色和内部审计在现代企业中的角色和价值价值内 部 审 计内 部 审 计 职 位职 位 是 简 单 的 审 计 人 员 吗是 简 单 的 审 计 人 员 吗?NO！还还是是-企业内部的咨询企业内部的咨询管理管理人员。人员。10合规性审查发询证函指标考核符合性测试风险评估效率考察协助外审咨询建议.离任审计内部审计在现代企业中的角色和内部审计在现代企业中的角色和价值价值n企业内部活动的监督者n防错纠弊的检察员n监控企业运作和资源使用的效率和效果n协
6、助外部审计人员n风险管理咨询违规举报调查11q 保护资产q 遵守政策、机会、程序和法律法规q 对经营或项目的设定目标的完成情况q 欺诈是如何发生的q 怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷q 怎样杜绝未来欺诈的发生q 比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈内部审计在现代企业中的角色内部审计在现代企业中的角色和价值和价值n企业内部活动的监督者n防错纠弊的检察员12通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责任的质量来确保：q 机构内部控制系统的有效性和完备性q 信息的可靠性和一致性有效地运用资源q 制定经营标准q 根据经营标准评价效率q 识别并报告低效使用内部审计在现代企业中的角色内部审计在现代
7、企业中的角色和价值和价值n监控企业运作和资源使用的效率和效果13内部审计在现代企业中的角色内部审计在现代企业中的角色和价值和价值n内审部门工作汇报路径内审部门工作汇报路径董事会CEO审计委员会内审部(审计监察部)职能上行政上14（三）内部审计日常工作内容（三）内部审计日常工作内容u内部审计项目种类u内审日常重点防范的舞弊行为15内部审计项目种类内部审计项目种类 内部审计部门实施的审计项目，包括但不限于：u（一）经营和管理审计项目；u（二）绩效审计项目；u（三）财务审计项目；u（四）内部控制审核项目（包括预算执行控制和内部财务控制、管理控制等）；u（五）合规性审计项目；u（六）舞弊审计项目；u（
8、七）经济责任审计项目，包括下属公司负责人任期经济责任、离任经济责任审计项目；u（八）重大事项审计项目，包括企业重组、清算注销、并购分立、关联交易、重大投资、重大资金运作、重大产权交易、大额举债和对外担保等专项审计、高风险业务的审计；u（九）各类审计调研及调查项目；u（十）根据董事长及审计委员会要求，办理的其它专项审计项目。16内审日常重点内审日常重点防范的舞弊防范的舞弊行为行为u虚报冒领：虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。u阴阳发票：阴阳发票：将发票的正联和副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪污收入、扩大虚报支出的目的。u无中生有：无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的
9、行为。u侵吞不报：侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票 （或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。u模仿签字：模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产物资的目的。u假公济私：假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。u瞒天过海：瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。17内审日常重点内审日常重点防范的舞弊防范的舞弊行为（续）行为（续）u里应外合：里应外合：企业内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外部有关人员之间利用各自的“方便”条件，躲避企业的内部控制与监督，合伙作弊，共同窃取
10、企业资财的行为。u暗渡陈仓：暗渡陈仓：采取迂回、变相的方式窃取企业资财的行为。u混水摸鱼：混水摸鱼：借助某种意外或混乱局面获取不正当利益的行为。u偷梁换柱：偷梁换柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。u张冠李戴：张冠李戴：故意混淆会计帐户对应关系的行为。u监守自盗：监守自盗：利用自己经管有关财产物资的职务之便进行贪污盗窃的行为。18（四）内审部门与被审计单位的关系（四）内审部门与被审计单位的关系u被审计单位的职责u内审部门与被审计单位管理层的关系19被审计单位职责被审计单位职责n按照审计小组的要求提供审计需要的会计核算资料、会议纪要、制度文本等文件和资料，并对其提供的文件和资料的真实性、合法性、可
11、靠性和完整性负责；n按照审计通知书的要求提供必要的工作条件，并按审计小组的要求负责安排或联系审计小组需要访谈的对象；n对审计小组询问的各类审计事项及时作出口头或书面解释； n按照审计报告的审计决定、审计意见、改进要求在规定的时间内实施审计整改并采取有关控制、管理措施；n对于日常经营管理中发现或产生的与审计项目有关的事项，及时向审计部通报；n对审计小组在实施的审计程序中对审计计划执行和审计纪律遵守程度进行监督并提出意见；n对审计处罚不服时向董事会审计委员会提出仲裁。20内部审计与被审计单位内部审计与被审计单位管理层管理层的关系的关系n独立n合作、帮助，而非对立n发现事项、改进建议须得到管理层的同
12、意，而非命令n内审的价值不仅是发现问题，还要提出可行的建议，协助管理层解决问题21（五）内部审计组织框架（五）内部审计组织框架u内部审计部门组织结构u内审部长的职责u内审经理的职责u内部审计师的职责22内审部在企业组织中所处的位置内审部在企业组织中所处的位置组织架构图董事会CEO内审部审计委员会行政人事部财务部法务部市场部服务部配件部销售部23内部审计组织框架内部审计组织框架（一）内审部门组织结构（一）内审部门组织结构内部审计部长内部审计经理内部审计师内部审计师24（二）内审部长的职责（二）内审部长的职责1.确保审计工作达到内部审计章程所设立的目标；2.确保有效并及时地向公司董事会汇报审计工作
13、；3.确保审计报告及时地传发到被审计单位；4.负责妥善管理内部审计部门；5.确保资源的合理有效利用；6.确保审计工作高质量完成。25（三）内审经理的职责（三）内审经理的职责1.在董事长和内审部长的领导下，主持内部审计部的日常工作；2.建立健全内审工作规章制度、审计工作流程； 3.拟定年度审计工作计划，确定审计事项，报董事长批准后组织实施；4.组织协调审计过程中和公司下属公司、部门的关系，实施审计事项；5.审核审计工作方案，并对审计方案提出指导性意见；6.指导下属日常工作，督促其工作进度，对问题提出指导性解决意见；7.复核审计工作底稿，最终确定审计工作报告，提出最终审计意见；8.负责向领导汇报工
14、作，完成董事长和内审部长交办的其他工作任务。26（四）内部审计师的职责（四）内部审计师的职责 1.根据公司的财务管理制度及其他相关内部管理制度、公司的具体情况，起草审计规章制度、制定具体的审计工作方案； 2.对公司内部监控机制的可靠性、有效性和完整性进行审查和评估； 3.对公司组织结构、系统和程序是否恰当进行审查和评估，以确保成果与既定目标一致； 4.对用以确保遵守各项规章制度和既定内部政策目标的各项制度进行审查和评估； 5.对确保公司资产的安全和完整的制度和相关措施进行审查和评估； 6.了解和评价公司经营过程中出现重大风险的可能性，并帮助公司改进风险防范的管理工作； 7.必要时，对属于内部审
15、计任务规定范围内的涉及被指控的任何措施行为和渎职的案件进行调查，查明薄弱环节和原因所在； 8.按照已批准的审计计划和审计工作方案，负责具体审计项目的实施； 9.负责审计资料的立卷，收集、整理归档工作。 10.完成部门经理交办的其他工作任务。27（六）设立内审部门的重大意义和挑战（六）设立内审部门的重大意义和挑战u内审部(审计监察部)对企业发展的深远意义u设立内审部门常见的挑战28内审部内审部(审计监察部审计监察部)对企业发展的深远意义对企业发展的深远意义内审部是企业管治和风险管理框架不可缺少的要素。 协助董事会和管理层知晓公司经营面临的重要风险； 在管理层就相应的风险制定应对方案、措施或程序时，给予独立、客观的建议。内审部有助于维护内部控制体系。 执行监察的职责； 评价内部控制体系是否有效运行； 有助确保企业系统化和规范化地运行； 维护投资者的利益。29设立内审部门常见的挑战设立内审部门常见的挑战公司上下对内审工作的重新审视；获得公司上下的全力支持；具有了解公司整体框架和业务流程，对内控管理有一定认知，客观和独立处事的审计人员；独立性的维护-职能上由董事会下辖的审计委员会管理（包括任命、工作指导和考评），行政上受CEO的管理。30谢谢大家！
