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1、财税基础知识财税基础知识一一二二三三目录目录增值税增值税消费税消费税所得税所得税增增值值税税定义：定义：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。特点：特点：1、实行价外税；2、划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人；3、税率：17%、11%、6%；小规模纳税人：3%；出口货物：适用零税率。增值税增值税税目税目征收范围征收范围税率税率销售货物17%进口货物17%提供加工17%修理修配劳务17%增值税纳税范围增值税纳税范围税目税目征收范围征收范围税率税率1、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输11%2、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业11
2、%3、金融保险业6%4、邮电通讯业11%5、文化体育业6%6、娱乐业歌厅、舞厅、ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺6%7、服务业代理业、旅游业、饮食业、旅店业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业6%8、转让无形资产转让土地使用权，11%；专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉6%9、销售不动产销售建筑及其他土地附着物6%增值税纳税范围增值税纳税范围基本公式基本公式应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：不含税销售额*（1+税率）=含税销售额不含税销售额*税率=应纳销项税额标价方法标价方法当交易时商业对顾客时，标价必须含税。当交易时商业对商业时，标价不必含税。 根据对外购固
3、定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可分为： 1、生产型增值税。 2、收入型增值税。 3、消费型增值税。定义定义 消费税是在对货物普遍征收普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 先行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，烟火，高档化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车电池、涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。消费税消费税消费税
4、的纳税人：消费税的纳税人：消费税特点消费税特点 1、消费税征税项目具有选择性； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、税率：5%25% 4、消费税是价内税，是价格的组成部分； 5、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。 自产自用应税消费品自产自用应税消费品A、用于连续生产应税消费品的，不纳税；B用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成
5、计税价格计算纳税； 所得税是指对所有以所得额为课税对象的总称。所得税又称收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税率：企业所得税的税率为25%，为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了三档优惠税率20%和25%和10%所得税所得税应纳所得税额=应纳税所得额税率公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。企业所得税的计算企业所得税的计算级数全月应纳税所得额（含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,00
6、0元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,505个人所得税税率表个人所得税税率表个人所得税税率表二个人所得税税率表二（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分3514750个人所得税计算方法个人所得税计算方法缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数全月应纳税所得额=（应发工资-三险一金）-3500工资个税的计算公式工资个税的计算公式应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）*适用税率-速算扣除数谢 谢!
