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1、2019年注册会计师审计练习题第一章审计概述一、 名次解释1 .审计：是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信任程度。2 .鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。3 .审计证据：指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息4 .审计目标：审计的目的：提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。注册会计师的总体目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注
2、册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。5 .（管理层）认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。也就是指财务报表中所包含的经济含义。6 .审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。7 .重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。8 .检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的可能性。二、 填空题1.财务报表审计采用
3、方式发表审计意见，审计意见的保证程度是,审计程序也就是审计的方法包括、，相对于财务报表审阅，可靠程度较,风险，需要的证据数量较，审计发表意见所针对的内容也是财务报表审计的总目标包括财务报表的（）性和（）性，发表意见的方式包括（）意见、（）意见、（）意见和（）意见。2 .财务报表审阅采用方式发表审计意见，审阅意见的保证程度是，审阅方法包括、,相对于财务报表审计，可靠程度较，风险，需要的证据数量较O3 .“我们认为某某公司是按照财务会计准则编制财务报表的”，这种意见属于方式；“我们没有发现任何证据显示某某公司没有按照财务会计准则编制财务报表”属于方式。4 .审计（鉴证）业务五要素包括、5 .审计证
4、据的是指审计证据质量上的要求，具体又包括6 .注册会计师的鉴证业务包括7 .审计按照主体可以分为8 .审计按照客体可以分为9 .审计模式包括基础审计、o10 .审计的三方关系包括、11.按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是的责任，对财务报表在进行审计基础上发表意见是的责任。12、管理层认定包括交易与事项、三个方面。13、各类交易和事项的认定包括、和O14账户余额的认定包括、15、列报和披露的认定包括16、审计过程分为、和、五个阶段。三、判断题1.注册会计师对某单位财务报表进行审计，但是该单位管理层是唯一的财务报表使用者，这不属于注册会计师财务报表审计（鉴证）业务。2 .某注册会
5、计师对某单位财务报表进行审计，但是该注册会计师就是该单位的高管，这也不属于第2页共23页注册会计师财务报表审计（鉴证）业务。3 .其他单位提供的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。4 .与被审计单位无利害关系的单位提供的证据比与被审计单位有利害关系的单位提供的证据更可靠。5 .内部控制健全的单位提供的审计证据比内部控制不健全的单位提供的审计证据更可靠。6 .审计证据的充分性是指审计证据数量上的要求。7 .审计证据的相关性是指审计证据应该与审计标准相关。8 .审计标准一般是指财务报表的编制基础。9 .注册会计师无法控制重大错报风险。10 .注册会计师可以控制检查风险。11 .注册会计师可以
6、把检查风险降低为零。12 .一单接受了某个审计项目，要想降低审计风险，只能降低检查风险。13 .要想提高发表意见的保证程度，就必须降低审计风险。14 .如果某个账户的固有风险很高，对该账户的审计和检查就应该采取更多的程序来进行。15 .如果某个账户的控制风险很高，对该账户的审计和检查就应该采取更多的程序来进行。16 .降低检查风险意味着要付出更多的审计劳动。17 .重大错报风险高的项目应该付出更多的审计劳动。18 .把审计风险降至可接受的低水平意味着把发表的意见的保证程度提高到合理保证程度之上。19 .把审计风险降至可接受的低水平只能通过降低检查风险来实现。20 .降低检查风险需要采取更多的审
7、计程序、获取更多的审计证据。四、选择题123456789101.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）A.存在B.发生C.完整性D.准确性2.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）oA.将应收账款420万元记为360万元B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中3 .如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其认定错误的是（）oA.计
8、价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价4 .审计人员发现被审计单位将10吨10000元存货错记为100吨IOoOOO元，其违反了（）认定。A.存在B.完整性C.分类D.计价和分摊5 .注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊6 .注册会计师在审计“应收账款”时，发现坏账准备计提率过低，认定错误的是（）oA.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊7 .甲公司当年购入设备一台，
9、会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则认定错误的是（）0A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止8 .在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）oA.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示9 .A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现,被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）0A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类与可理解性10 .注册会计师对一台打桩机的历史成本进行审查，这主要是为了
10、证实管理层的（）认定。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊五、计算题1 .某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况审计风险评价风险类别情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险（）1234重大错报风险（）60508070请计算回答以下问题（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况下注册会计师需要实施最多的审计程序、获取最多的审计证据？第二章审计计划一、 名词解释1、重要性：如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的。2、审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师
11、发表不恰当审计意见的可能性。3、重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。4、检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的可能性。二、 填空题1初步业务活动的结果是（业务约定书）；2、计划审计工作的成果是制订（总体审计策略）和（具体审计计划）o3、进一步审计程序包括（控制测试程序）和（实质性审计程序）。4、进一步审计程序计划包括进一步审计程序的（总体方案）和（具体审计程序）。5、进一步审计程序的总体方案包括（综合方案）和（实质性方案）；综合性方案包括（控制测试程序）和（实质
12、性程序），实质性方案只包括（实质性程序）。6、总体审计策略的内容包括（审计范围）、（报告目标、时间安排及所需沟通）、（审计方向）和（审计资源）。三、 判断题四、选择题1.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（D）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.重要性的确定离不开职业判断D.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取
13、的措施包括（ACD）OA.扩大实质性测试范围B.扩大控制测试范围C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留意见或否定意见3、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（D）。A.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多4、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）。A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持
14、有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱5、在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（D）A.300万元B.150万元C.200万元D.100万元6、以下属于初步业务活动的是（E）A.制定总体审计策略B.制定具体审计计划C.实施风险评估D.实施控制测试E.与管理层就约定书条框沟通以消除误会7、对抽出的样本进行存货计价测试后，发现存货错报90万元，其中A存货多计50万元，B存货少计40万元,李浩根据样本推断存货整体错报为140万元,本期XYZ公司仅接
15、受建议调增存货40万元，则尚未更正错报的汇总数为（D）万元A.90+140=230B.90+100=190C.50+140=190；D.50+50=100五、业务题1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润24120要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%。（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间
