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1、总经理离任审计按照已发布的离任审计制度，应集团人力资源中心关于*离职审计的工作函委托，监察审计委员会对公司原总经理*先生开展离任审计。监察审计委员会根据离任审计制度及公司相关管理制度开展了离任审计工作，现将审计情况及结果汇报如下：一、人员基本情况* 先生于*年*月*日开始出任*公司总经理一职，主要负责*公司全面管理工作、完成董事会下达的正佳*年度营业收入指标、制定和健全*各项规章制度及管理流程、负责*各项工作的设施及检查、组织培训及人力资源建设等工作。二、任职期间完成的主要经济指标（一）财务状况* 、资产变化情况如下* 先生任职期间，总资产增加*万元，其中，流动资产减少*万元，固定资产及在建工
2、程增加*万元，无形及其他长期摊销增加*万元。* 、权益及负债变化情况* 先生任职期间，总负债增加*万元，其中，向集团内部借款增加*万元。* 先生受托经营，在任职期间对形成的经营亏损承担责任，对已形成的资产真实性、完整性、完全性、价值的合理性承担责任，对已形成的债权和债务的真实性、完整性承担责任。（二）任期内的管理目标及评价* 、目标管理根据*年*月*日集团与*先生签订的岗位责任状，董事会下达的*年年度营业收入指标为*万元（*年*月*全年经营指标调整为*亿元），截止至*年*月*日海洋馆累计营业收入为*万元，完成*年年度营业收入指标娥（调整后完成率为糕）；集团人力资源中心于*年第二季度期开始对中高
3、层管理人员的季度绩效进行考核，集团对*先生任职岗位主要的KPI考核指标为*销售收入，该指标占季度绩效考核权重*%,监察审计委员会收集*年第二季度、第三季度的绩效考核表进行分析，*先生*年第二季度收入指标季度的完成情况完成糕（季度预算收入目标为*万、实际完成*万），第三季度收入指标季度的完成情况完成*%（季度预算收入目标为*万、实际完成*万）。三、任期内各项制度及管理流程组织建立和完善公司内部控制制度，确保各项管理制度全面贯彻实施,有效维护公司资产的安全完整；保证会计信息真实、可靠，保证公司各项经营活动高效、合规，是总经理的应尽职责。* 公司先后出台的内部管理制度比较多，但部分内控制度没有体现内
4、部控制的基本原则要求，在一定范围内存在管理漏洞，会计核算中反映出经营各环节的问题比较多，暴露了内部控制存在缺陷，经营中存在风险隐患。突出的问题是在经营业务处理环节缺乏制衡机制，部门之间的职责和权限不清，不相容岗位没有合理分离，某些方面管理混乱。*董办制定并发布的层级管控及授权体系未得到严格执行。存在未经审批、越权审批现象。主要表现在以下几点：(一)经营过程供、产、销环节* 、采购、报销及库存管理* 年*月*董办下发了关于进一步加强物资管理工作的意见，系统规范了采购各环节相关管理措施，*公司内部也先后制定了采购报销及库存管理的相关制度，但从会计凭证所附原始单据反映的业务程序看，在实际工作中没有得
5、到有效落实。完整的采购业务控制流程应包括：编制物资需求计划、采购计划、采购计划申请和批准、选择供应商、询价并确定采购价格、订立采购合同、采购过程控制、材料物资的质量和数量验收、申请付款和审批、材料物资出入库管理和控制、会计核算对业务流程的监控等。每个环节的不同岗位之间应形成牵制和制约，如果不相容的岗位在归并到一个岗位办理业务，容易产生差错或舞弊而不易被发现，而使公司蒙受损失。从会计核算所附的凭证追踪业务流程分析，部分环节制约和监控缺失，存在以下问题：(*)采购报销缺乏必要的审核程序材料报销中，采购员直接持原始单据到财务报销，采购过程的计划提出、部门审核批准、公司审核批准、询价、批准采购和报销、
6、入库验收、质检情况等环节，在会计核算的原始单据中没有反映，或反映不全。采购前询价程序形同虚设，零星采购报销时所附询价单上会计签字是填制凭证时填写，没有起到实质监控询价作用，部分采购报销所附的采购物资申请及审价单没有履行询价的实质内容，且填列不全。(*)物资出库没有必要的审核批准程序，管理失控。需要领用材料的部门，到材料库领用材料，没有任何审核批准手续，库管员现场填制领料单，领用人签字领料。这种操作程序，材料消耗预算和计划控制缺失。如何避免使用中的浪费，如何避免人为造成材料的损毁，如何杜绝“两用”物资的私用，如何做到可回收物资的残值回收或再利用，存在严重的管理漏洞。(*)负责采购报销部门或人员未
7、尽到职责，部分材料采购报销没有取得供货商的增值税专用发票。部分业务在汇总报销时，应取得增值税专用发票，按普通票报销，损失了的可抵扣进项税。使用私人设备支付的劳务费，未取得发票，不能在所得税前列支。(二)会计核算问题在经营活动中，反映出的管理失效和内控漏洞，大部分暴露在会计核算业务的处理中，有些属于公司内控体制和机制缺失，有些属于财务控制失效。以下核算业务中的缺陷，反映了会计稽核程序不健全，履行职责不到位，在某些方面，也和公司内部监控体制缺失、监督不力有关，主要问题有：* 、会计核算稽核程序缺失，会计记账没有稽核环节，出现差错和漏洞，主要有:(*)原始附件所显示的金额与记账凭证不一致；(*)银行
8、承兑贴现只有记账凭证，没有附件，贴息是多少，谁批准,谁审核不清楚；(*)个别记账凭证没有附件，也没有摘要说明，无法确认会计核算的真实性。(*)有的凭证摘要写的不全，随意增减合并会计处理。* 、在建工程转入固定资产工作滞后* 工程项目建设已完工，账务账面仍保持在建阶段，*年底在建工程*万元，*年底*万元，全年只是把购进的设备已取得发票部分进行了转固，未取得发票部分项目均未报建转固，目前，对转固没有时间安排，工作严重滞后。本应转入固定资产的在建工程，不及时转固，影响正常计提折旧，使得税前应扣除的成本费用，不能正常抵扣，有利润情况下，多交的企业所得税，将给公司造成严重的损失。四、管理建议* 先生任职
9、期间，在经营管理、内控制度的建立和完善以及执行力方面还存在不足。内控体制及财务管理中存在的问题比较突出，影响了会计数据的真实性和可靠性。* 、建议*公司及相关管理部门，对此次审计中发现的问题，认真分析和总结，找出问题的根源，提升整体管理水平。* 、明确划分公司管理层和各部门之间的职责和权限，建立完善的内控管控体系，在*公司董事会规定的职责和权限范围内，构建治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互监督、同时兼顾运行效率的管理体制。* 、财务工作中，要切实做好以好几点：(*)遵守企业会计准则、企业财务通则，完善会计核算制度，制定费用开支标准，正确处理经济业务，正确履行核算和管理职责，确保会计记录真实、完整、数据正确、可靠；(*)遵守会计基础工作规范，凭证填制、登记账薄、编制报表等会计业务要合规、合理；(*)完善会计稽核程序，严格履行电子凭证的稽核和纸质原始单据的稽核；(*)完善财务监控体系，完善内控体系的财务管控制度，对经营过程进行多角度全方位的监督和控制，杜绝不相容职务的合并和兼容；(*)制定财务工作计划，特别是在建工程转固工作进度计划；(*)制定和完善费用开支标准和开支范围，有效控制非经营赛用性的发生，为公司创造管理效益；(*)认真研究税务政策，注意防范涉税风险，确保公司不受损失。
