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1、MBA会计学（复习总结梳理）-1-课程总结三大内容：会计基础、会计报表、报表解读（会计政策）一、会计基础（规范）会计国际化是各国经济利益驱动的结果：1、降低本国会计准则的制定成本；2、降低本国企业在国际市场的筹资成本和交易成本；3、是本国企业在全球经济竞争和发展中处于优势。（一）会计假设：会计主体：有独立资金、进行独立经营活动、实行独立核算的单位。持续经营：会计主体生产经营活动会无限期持续下去。会计分期：1.1-12.31（中国）货币计量：会计核算过程接受货币为计量单位，记录反映企业的经营状况。记账本位币：人民币（中国）（二）会计信息基本原则：谨慎性原则、牢靠性和相关性原则、稳健性原则、划分收
2、益性支出与资本性支出、权责发生制、实质重于形式（三）会计技术11、会计要素：是对会计对象的具体分类，含资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润。期初：资产=负债+全部者权益利润=收入-费用期末：资产=负债+全部者权益+利润（收入-费用）22、会计循环：实际发生的经济业务（取得原始凭证）分析经济业务，编制会计分录登记账户、过账（会计账户）进行试算平衡（试算平衡表）编制报表（会计报表）-2-33、会计账户：4、复式记账法：有借必有贷，借贷必相等。画图时为左借右贷二、会计报表（一）资产负债表：资产负债表货币资金交易性金融资产（公允价值变动影响）应收票据预付账款其他应收款存货流淌资产合计可供出售金融资
3、产持有至长期投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产开发（研发）支出资产总计短期借款应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费长期借款应付债券负债总额？负债结构？借款费用处理？债务重组？股本资本公积盈余公积未支配利润少数股东权益负债和股东权益合计净资产增加的来源：利润？资本溢价？持有利得？11、资产负债表：是总结反映企业在某一特定日期财务状况的静态会计报表，包含资产、负债、全部者权益22、资产负债表结构-3-33、资产与资产的价值（11）流淌资产：现金货币、应收账款、其他应收款、预付账款、存货等。（22）非流淌资产：投资性资产、固定资产（硬件）、无形资产等。（33）资产的价值：会计计量属
4、性，包含历史成本、重置成本（现行成本）、可变现净值、现值、公允价值,我国谨慎引入了公允价值计量。44、负债与全部者权益全部者权益(净资产)：企业全部者在企业资产中应当享有的经济利益，上市公司称为股东权益。三种类型：独资企业、合伙企业、公司-4-(一)利润表关注会计利润，重点关注利润质量利润的来源是否可持续？经常利润还是特殊常利润利润的变更是否稳定？大起大落还是持续稳定增长11、利润表(损益表)利润表是总括反映企业在确定期间经营成果的动态报表。利润表主要项目：营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用(营业费用、管理费用、财务费用)、投资收益、资产减值损失、公允价值变动收益、营业外收入、营业外
5、支出、补贴收入22、利润表与权责发生制利润计算：权责发生制依据收付现金的时间确认收入及费用的归属期企业常用差别在于收入与费用的确认收付实现制以收款的权利和责任担当的时间为标准来确认收入及费用的归属期多用于行政事业单位思索：(1)权责发生制比较符合经济事项的经济实质，有利于精确反映经营成果和财务状况；(2)权责发生制所确认的利润与企业的现金流量并不是一回事；(3)收付实现制能清楚反映企业在确定期间的现金流量状况。3 3、收入：(11)定义：是企业日常活动中形成的，会导致全部者权益增加、且与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。-5-(22)收入确认条件：企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给
6、购货方；企业不再保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售商品实施有效限制；收入金额能牢靠计量；相关经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能牢靠计量。(33)收入确认时间点：当服务起先履行时(44)收入的计量：商业折扣(数量折扣，如批发差价)、现金折扣(为尽快回笼资金而供应的实惠)44、费用(11)定义：是企业日常活动中形成的，会导致净资产削减、且与全部者投入资本无关的经济利益的总流出。(22)费用与成本、现金(PPT2(51-52)(33)费用确认的配比原则当期费用，应按其与收入的因果关系确定：干脆因果关系：干脆依据本期收入确认本期费用，如销货成本与销货收入；非干脆因果关系
7、：接受合理的方法进行处理，如制造费用分摊；因果关系不明确，归为期间费用。(44)支出的划分原则资本性支出：支出的效益与几个会计年度相关，如购买固定资产；发生时计入资产，再按受益期分摊计入费用。收益性支出：支出的效益仅与本会计年度相关，如支付工资、税金、存货的支出等；发生时计入当期费用。（三）现金流量表11、定义反映企业在确定期间现金来源和运用及其增减变动的财务报表，表明企业获得现金和现金等价物的实力。现金包含：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物（3个月期短期债券）现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出总称。净现金流量：现金流入和流出的差额。正数为净流入；负数为净流出。22、现金流分
8、类（11）经营活动现金流：（造血）内生性现金流的源泉。（22）投资活动现金流：（放血）产生内生性现金流的源泉。（33）筹资活动现金流：（输血）资产现金流的起源与补充。（四）三表小结1、通过阅读资产负债表，了解公司资产、负债及股东权益的状况，推断公司资产结构及负债是否合理、流淌资金是否足够，结合销售收入可以推断公司资产的经营效率。2、通过阅读利润表，了解公司盈利状况、盈利来源，推断公司在行业中的竞争地位、持续发展实力。3、通过阅读现金流量表，了解公司的创新实力、支付实力，以及公司对外部资金的需求状况，预料公司将来的发展前景，现金流量表是连接期末和期初资产负债表与当期利润表的桥梁。三、报表解读（会
9、计政策）（一）资产负债表模板：流淌资产非流淌资产负债全部者权益-6-11、主要流淌资产的计价项目在报表中的计价基础货币资金面值金融资产公允市价应收账款可收回净值存货成本与市值孰低22、货币资金与内部限制货币资金包括现金、银行存款以及其他货币资金。关注货币资金：一是是否有资金受限（冻结或质押）；二是假如余额高，则高额资金从何而来。高额货币资金与高额负债并存特点：流淌性强、盈利实力最弱的资产；具有很强的偿债实力和抗风险实力.（11）库存现金（要日清月结）收现金，借记现金账户，贷记有关账户；支现金，借记有关账户，贷记现金账户。现金收支规定：现金收入当天存银行；支出遵守最高限额；从银行提取现金写明用途
10、；不得坐支现金（用刚收到的现金支付支出现金）；严格内部牵引制度（岗位责任制、出纳人员不得兼任稽核、会计档案等工作、不得一人办理货币资金业务的全过程、岗位轮换制度、授权批准制度、责任追究制度）。（22）银行存款银行结算方式：按地域同城结算异地结算按范围国内结算银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托付银行存款、异地托收承付、汇兑、信用卡国际结算信用证、托收、汇兑银行存款的清查：企业定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对，为了调整未达账项、检查企业与银行双方账目是否有误未达账项：由于凭证的传递所引起的企业和银行双方记账时间不一样，而导致一方已入账，另一方因尚未收到有关凭证而未入账的会计事项。包
11、含：企业已收款入账，而银行尚未入账；企业已付款入账，而银行尚未入账；银行已收款入账，而企业尚未入账；银行己付款入账，而企业尚未入账。（33）其他货币资金企业在生产经营中，部分货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，因此设置其他货币资金特地核算。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等。33、应收项目定义：在一年或一个经营周期内可以收回的各项债权，应收项目为流淌资产。包括：应收票据、应收账款（与销售收入相关）、其他应收款、预付账款（与选购有关）、应收未收款（应收股利、应收利息等）应收票据在我国主要为商业汇票。应收票据贴现：票据持有人在票据到期前
12、，为周转资金，将背书后的票据出让给经融机构，在扣除确定的利息后换取相应的现金。贴现是一种融资活动，会引起或有负债应收账款是口头承诺，应收票据是书面承诺。坏账：无法收回的应收账款和其他应收款。我国规定：坏账损失计入资产减值损失，接受备抵法核算。坏账准备对报表的影响：一是资产削减；二是利润削减，因为计入了当期资产减值损失。坏账损失通常在编制半年报或年报时计提坏账准备，估计方法有：应收账款余额百分比法（中国）：依据应收账款期末余额的确定百分比估计；账龄分析法（西方）：依据应收账款账龄长短来估计，时间越长坏账可能性越大。坏账转回：计入当期利润-7-应收账款解读应收账款过高，说明利润可能被注水。评价应收
13、账款：纵比、横比、看影响、看缘由、看质量。4 4、存货定义：企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品，或仍在生产过程中的产品及材料、物料等。存货过多过少都不行。特点：与企业的选购、生产、销售环节紧密联系；变现实力较差；在流淌资产中占重；管理成本大；市场风险大。5 存货数量确定方法：实地盘存制、永续盘存制（企业常用）永续盘存制：随时记录存货的增减、并计算结余,定期盘点与账实核对以确定账实是否相符,盘盈（亏）单独记录。期末存货=期初存货+本期存货增加-本期存货削减存货盘盈/亏=实有数-应有数存货的计价：存货应当以其成本入账。外购存货=购货价格+购货费用+关税等托付加工存货=耗用物资的成本+加工费
14、+税金+运杂费自制存货=干脆材料+干脆人工+制造费用(车间管理人员工资、机器折旧费、车间水电气费等)发出存货的计价：个别认定法：假设存货成本流转与食物流转一样，适用于数量少、价值高、成本又易于辨别的货物，如汽车、轮船、飞机等，不易广泛应用；先进先出法：假定先收到的商品先售出，或先购入的原材料先耗用，适用于两种盘存制度，期末存货的价值接近于现时成本，在物价上涨的状况下可以提高当期利润。后进先出法：假定后进的商品先售出，或后进的原材料先耗用，适用于两种盘存制度，在物价上涨的状况下，使收益削减，所得税削减，更多公司情愿接受。加权平均法：移动加权平均法：估计存货跌价损失：接受备抵法核算，设置存货跌价准
15、备。企业通常应依据单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货可依据存货类别计提；在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提。坏账准备对报表的影响：一是资产削减；二是利润削减，因为计入了当期资产减值损失。55、投资与投资性房地产(11)投资分类：以摊余成本计量的金融资产：以将来收取合同现金流量为目标。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：以将来收取合同现金流量和又以出售该金融资产为目标。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：除以上两类以外的金融资产。长期股权投资：公司持有超过一年的股权投资。在报表中显示为非流淌资产。金融资产计量比较：-8-(22)长期股权投资11)长期股权投资的成本确定：投资者投入的、现金购入的、发行证券取得、通过企业合并取得22)长期股权投资的核算方法成本法：投资后按实际成本确认账面金额，并且在持有期间一般不因被投资单位净资产的增减而变动投资账面金额的方法。权益法：是指投资企业的长期股权投资账户账面价值,反映该公司在被投资单位权益中所占有
