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1、名词说明1 .政府审计一一又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2 .或有收费一一是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。3 .审计重要性一一是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表运用者的推断或决策。4 .内部限制一一是指被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及
2、程序。5 .函证一一是指注册会计师为了获得影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过干脆来自第三方对有关信息和现存状况的声明获得和评价审计证据的过程。6 .存货监盘一一是指注册会计师现场视察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。7 .风险评估程序一一是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。8 .顺查法是指依据会计核算的处理依次依次进行检查核对的一种方法。9 .审计质量限制一是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有支配的监督、综合和协调的一种活动或行为。10 .审计报告一一是指注册会计师依据中国注册会计师审计准
3、则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计看法的书面文件。11 .注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。12 .重大过失是指连至少的职业谭慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严峻违反审计准则而导致审计失败。13 .审计一一是指由国家授权或接受托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用特地的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经
4、济效益的一项独立性的经济监督活动。14 .专业胜任实力一一是指注册会计师应当具有专业学问、技能或阅历，能够胜任承接的工作。15 .内部审计一一是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部限制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。16 .鉴证业务一一是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增加除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务。17 .审计业务约定书一一是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的托付与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。18 .审计工
5、作底稿一一是指注册会计师对制定的审计支配、实施的审计程序、获得的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。19 .审计失败一一是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后须要担当法律责任的情形。20 .限制测试一一是指在了解内部限制的基础上，为了确定内部限制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。21 .批阅业务一一是指注册会计师在实施批阅程序的基础上，说明是否留意到某些事项，使其信任财务报表没有依据适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。22 .限制环境一一包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部限
6、制及其重要性的看法、相识和措施。23 .经营审计一一是指注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。24 .内部证据一一是由被审计单位内部机构或职员编制和供应的书面证据。25 .独立性一一是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表看法时其职业道德不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避开出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑看法受到损害。26 .逆查法一一又称倒查法，是指依据与会计核算程序相反的依次依次进
7、行审计的方法。27 .详查法一一是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、具体的审查而达到审计目的的一种方法。28 .抽查法一一是指从被审计单位确定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。29 .违约二一是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。30 .审计程序一一是指审计工作从起先到结束的整个过程。31 .外部证据一一是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。32 .认定一一是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的
8、明确或隐含的表达。33 .实质性程序一一是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的干脆用以发觉认定层次重大错报的审计程序。34 .盘点法一一又称盘存法，是依据账簿记录对各项财产物资进行实地清产盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。35 .视察法一一是指审计人员通过对被审计单位的实地视察来取得书面资料以外的审计证据的方法。36 .调整法一一是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，证明所需证明数据正确性的一种方法。37 .查询法是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证明客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。38 .鉴定法一一是指运用化验分析、物理检验等特
9、地技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获得审计证据的一种检查方法。39 .审计准则一一是用来规范审计人员执行审计业务，获得审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。40 .项目质量限制复核一一是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大推断和在打算报告时形成的结论作出客观评价的过程。41 .经营失败一一是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的状况。42 .欺诈指以欺瞒或坑害他人为目的的一种有意的错误行为，是注册会计师为了达到欺瞒他人的目的，明知托付单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留看法的审计报告行为。43 .财务报表审计的目标一一是注册会计师通
10、过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计看法。44 .审计证据的充分性一是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计看法。45 .审计证据的适当性一一是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发觉其中存在的错报方面具有相关性和牢靠性。46 .限制活动一一是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物限制和职责分别等相关的活动。47 .审计主体就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。48 .合规性审计一一是指为了确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例而进行的评价。49 .事前审计一一是指审
11、计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。50 .事中审计一一是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。51 .事后审计一一是指被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。52 .报送审计一一又称送达审计，是指被审计单位依据审计机关的要求，将须要审查的全部资料送到审计机关所在地进行的审计。53 .就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。54 .审计目标是指在确定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的志向境地或最终结果。55 .永久性档案一一是指那些记录内容相对稳定，具有长期运用价值，并对以后审计工作具有重
12、要影响和干脆作用的审计档案。56 .主动式函证一一又称确定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证明有关信息，注册会计师要求被询证者在全部状况下必需回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。57 .消极式函证一一又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证明有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的状况下才予以回函。58 .标准审计报告一一是指包括标准措辞的引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计看法段的无保留看法的审计报告，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。59 .非标准市计报告一一是指标准审计报告
13、以外的其他审计报告，包括带强调事项段无保留看法的审计报告和非无保留看法的审计报告。60 .详式审计报告一一又称长式审计报告，是指对审计对象全部重要的经济业务和状况都要作具体说明和分析的审计报告。筒答理简述注册会计师审计与内部审计的区分。答：（1）在审计方式方面，注册会计师审计时受托进行，内部审计是依据本部门、本单位经营管理的须要自行支配施行；（2）在审计的独立方面，注册会计师审计是双向独立，内部审计是受本部门、本单位干脆领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；（3）在审计目标方面，注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计看法，内部审计主要是检查各项内部的执行状
14、况等，提出各项改进措施；（4）在审计职责和作用方面，注册会计师审计须要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用，内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密；（5）在审计标准方面，注册会计师审计依据注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则执行审计工作，内部审计依据内部审计准则执行审计工作。简述应付账款的审计目标。答：应付账款的审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位担当；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）
15、确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。与期末账户余额相关的认定有哪些？答：注册会计师对期末账户余额相关的认定有：（1）存在。存在的认定是指包含在资产负债表内的资产、负债和全部者权益在资产负债表日的确存在；（2）权利和义务。权利与义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关；（3）完整性。全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录；（4）计价和分摊。资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。简述主营业务收入的实质性分析程序。答：主营业务收入的实质性分析程序：（
16、1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异样，并分析异样变动的缘由；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异样，各期之间是否存在重大波动，查明缘由；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动状况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异样现象和重大波动的缘由；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析,检查是否存在异样；（5）依据增值税发票申报表或一般发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。获得审计证据的程序有哪些？按获得手段可分为：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）视察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。确定审计工
