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1、账务处理会计实操文库做账实操-应付债券的摊余成本的计算公式计算”持有至到期投资”的摊余成本有个公式二期初摊余成本*（1+实际利率）-本期收到的利息（面值/票面利率）和本金-减值准备摊余成本是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.融资产或金融负债的摊余成本（一）扣除已偿还的本金;（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）.期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金士累计摊销
2、额-已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.实际利率法摊销是折现的反向处理.持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-现金流入（即面值X票面利率）+实际利息（即期初摊余成本X实际利率）-本期计提的减值准备应付债券的摊余成本（本金）二期初摊余成本（本金）-支付利息（即面值X票面利率）+实际利息（即期初摊余成本X实际利率）未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额）X实际利率未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的
3、期初余额）X实际利率应付债券的摊余成本怎么算应付债券是怎样的科目？应付债券在会计实务中也指应付债券会计科目属于负债类科目,是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明,约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺,属于长期负债.企业应当设置企业债券备查簿”,详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料.企业债券到期兑付,在备查簿中应予注销.应付债券借贷方向应付债券科目属于负债类科目,借贷方向为贷方记增加,登记企业发行债券的金额数和应计的利息;借方记减少,登记企业已偿还的应付债券;期末余额在贷方,表示尚未偿
4、还的应付债券.应付债券主要账务处理1.企业发行债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记应付债券科目（面值）.存在差额的,还应借记或贷记应付债券科目（利息调整）.发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记银行存款等科目按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记应付债券科目（可转换公司债券-面值）,按权益成份的公允价值,贷记资本公积-其他资本公积科目才安其差额,借记或贷记应付债券科目（利息调整）.2、资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用借记在建工程二制造费用二财务费用、研发支出等科目才安票面利率计算确定的应付
5、未付利息,贷记应付利息科目才安其差额,借记或贷记应付债券科目（利息调整）对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目力安票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目（应计利息）,按其差额,借记或贷记应付债券科目（利息调整）.实际利率与票面利率差异较小的,也可以采用票面利率计算确定利息费用.3、长期债券到期,支付债券本息,借记应付债券科目（面值、应计利息）、应付利息等科目贷记银行存款”等科目.同时,存在利息调整余额的,借记或贷记应付债券科目（利息调整）,贷记或借记在建工程、制造费用、财务费用、”研发支出等科目.4、可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票按可转换公司债券的余额借记应付债券科目（可转换公司债券-面值、利息调整按其权益成份的金额,借记“资本公积-其他资本公积科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记资本公积一股本溢价科目.如用现金支付不可转换股票的部分还应贷记银行存款”等科目.
