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1、企业内部审计实施办法第一章总则第一条为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任,提高内部审计工作的质量，根据中华人民共和国内部审计条例和相关法律法规及公司管理要求特制定本办法。第二条本办法所称内部审计，是指在公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进公司目标的实现。第三条本办法适用于公司的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。第二章一般准则第四条一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。第五条内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量
2、的内部审计人员第六条内部审计机构应在公司参与建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与公司内部控制制度的建设。第七条内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉公司的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。第八条内部审计人员以应有的职业谨慎态度执行审计业务并应当遵循以下九点职业道德规范：1、内部审计人员在履行其职责时，可参照中国内部审计准则及内部审计师协会制定的相关规定；2、内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉；3、内部审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品；4、内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在
3、其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作；5、内部审计人员应诚实地为公司服务，不做任何有违忠诚性原则的事情；6、内部审计人员必须遵循保密性原则，慎重地使用他们在履行职责时所获取的资料；7、内部审计人员不得有意从事损害国家利益、公司利益和内部审计职业荣誉的活动；8、内部审计人员在审计报告中应真实地披露所了解的公司全部重要事项；9、内部审计人员应不断接受后续教育，努力提高创新素质和创新能力，提高服务质量。第九条内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计公司的任何实际经营管理活动。第十条内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。第三章作业准则第十一条作
4、业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。第十二条内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。第十三条内部审计人员应考虑组织的风险及管理的需要，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，并报经主管领导批准后实施。第十四条内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。第十五条内部审计人员应深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行测试第十六条内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。第十七条内部审计人员在审计
5、过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。第十八条内部审计人员应将收集和评价的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。第四章审计实施第十九条按照审计对象存在的形态划分1、以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、资金收支审计。2、以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计3、以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计如：目标完成审计，采购审
6、批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计4、以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。第二十条审计的方法1、顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。2、逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。3、抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。抽样审计与详细审计结合
7、法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。4、其它方法例如：审阅法、分析法、效益评价法等。第二十一条制造业重点审计项目1、存货库龄监控通过对原材料、半成品、库存商品等存货的库存业务进行监控，及时反映企业的库存结构、资金占用、积压数量、积压时间，使企业库存管理人员能及时掌握、调整库存周转频率，盘活积压资金，既保障库存物资及时供应生产的需求，又防止过度积压，提高资金使用效率。2、销售业务的监控通过对销售业务的监控，使销售数据在系统中实时更新，这样可以及时对销售的收入、单位
8、成本、单位利润等销售数据进行分析，使公司管理人员能及时掌握市场状况，尤其是同一产品在不同市场的销售价格等情况，以便做进一步的市场战略调整。3、财务监控系统中财务系统的实时监控，是通过相关监控程序对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的，如果财务核算系统的处理出现背离审计界限或参数的情况，监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息。4、财务规范性控制现金坐支监控：可以根据定义的现金坐支检查公式进行监控异常凭证监控：审计人员可以根据会计制度和内部财务制度的规定自行定义异常凭证中的科目对应关系，凭证发生时系统可以及时提示并记录这些异常对应关系凭证，并提示这些异常凭证所涉及的内控制度缺陷
9、。5、财务分析监控可以允许设置以及组合财务分析工具提供的方法，定义分析的标准，以及违反标准的结论，形成具体的分析方案，并且每一条分析，可以预先设置其分析结果，通过分析的结果可以发现管理过程中发生的问题。6、经济指标监控可以通过系统定义好的经济指标，设置指标数值范围、指标数值趋势、指标同比数、指标预算数的控制、7、大额收支监控通过对现金、银行存款账户大额收支监控限额的设定，对收支的金额过大或数量过多时，监控程序会自动向审计人员发出预警信号。8、审计作业监控帮助审计工作人员依照法律规定和企业授权开展审计监督作业，实时监控，及时预警和查处违法违规问题。9、重大疑点监控通过设置疑点分类监控的方法，将在
10、审计作业过程中发现的审计疑点根据重要性原则进行监控提示，帮助审计主管明确审计详查的方向。10、重大违规金额监控通过设置违规金额分类标准的方法，监控在审计作业过程中查清的违规金额，帮助审计主管根据重要性原则进行监控提示，提示审计主管审计项目在违规金额方面的重大程度。例如：违规金额超过10万元以上时系统向审计人员发出监控预警信息。11、违规问题监控通过对违规问题设置重要性标准的方法，监控在审计作业过程中违规问题的属性和重要性，帮助审计主管判别问题严重性程度，提示审计主管审计项目在违规问题方面的严重程度。例如：违规问题属于贪污或小金库等严重违法违规时，系统向审计人员发出监控预警信息。12、采购价格监
11、控可建立材料的“计划权、采购权、价格审定权”三权分离的管理体制，对采购活动不相容职务实行分离，明确各自的职责权限，形成相互制衡机制。采购价格可以采用广泛询价验证法、成本测算法、定点厂家竞价法、集体议价法等方法来降低采购价格。第五章报告准则第二十二条报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。第二十三条内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。第二十四条内部审计报告应说明审计目的、范围、结论和建议,并可以包括被审计部门负责人对审计结论和建议的意见。第二
12、十五条内部审计报告应声明系按照内部审计办法的规定办理，若有未遵循该准则的情形，审计报告应对其做出解释和说明第二十六条内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。第二十七条内部审计机构在内部审计报告经董事长批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。第二十八条内部审计机构的审计报告是对被审计部门经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。第二十九条内部审计人员应进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施。第六章内部管理准则第三十条内部审计工作规定是内部审计机
13、构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。第三十一条内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划，编制部门人力资源计划和财务预算。第三十二条内部审计机构负责人应根据中华人民共和国内部审计条例和公司内审需求，结合本公司的实际情况，制定审计工作相关办法，以指导内部审计人员的工作，并作为监督、检查的依据。第三十三条内部审计机构负责人应建立内部激励办法，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。第三十四条内部审计机构负责人应保持与董事会的联系，依法接受审计委员会的监督和指导；应保持与各种审计组织的学习，并提高工作效率和质量。第七章附则第三十五条本办法由公司审计部负责解释修订，本办法自2022年07月*日起施行。
