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1、1 CASHChapter 2资产资产初初 Junior Accounting重要章节重要章节 本章主要教学内容本章主要教学内容货币资金货币资金应收及预付款项应收及预付款项交易性金融资产交易性金融资产存货存货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产第一节第一节 货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 一、 库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币纳人员经管的货币库存现金的定义库存现金的定义现金的管理制度现金的管理制度现金的账务处理现金的账务处理现金的清查现金的
2、清查 主要内容主要内容（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度n1、现金的使用范围、现金的使用范围n(1) (1) 职工工资、津贴；职工工资、津贴；n(2) (2) 个人劳务报酬；个人劳务报酬；n(3) (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；种奖金；n(4) (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；n(5) (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；n(6) (6) 出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需
3、随身携带的差旅费；n(7) (7) 结算起点（结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；n(8) (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。n【提示】（【提示】（1 1）至（）至（6 6）项不受结算起点的限制。）项不受结算起点的限制。n 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。付均需通过银行转账结算。n2、现金的限额、现金的限额n现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开支的需要，允许单位留存
4、现金的最高数额。支的需要，允许单位留存现金的最高数额。n一般：一般：3-5天日常零星开支所需。天日常零星开支所需。n边远地区：不超过边远地区：不超过15天。天。n核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。应于当日终了前存入银行。n需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。请，由开户银行核定。（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度3、现金的收支规定、现金的收支规定（1）不允许）不允许“坐支坐支”（2）不得）不得“白条抵库白条抵库”（3）不得设置
5、）不得设置“小金库小金库”（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度n设置设置“库存现金库存现金”会计科目会计科目n设置设置库存现金日记账库存现金日记账和和库存现金总账库存现金总账 2 资产资产（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理 库存现金库存现金增加增加减少减少余额余额经济交易经济交易与事项与事项 账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：现金借：现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：现金贷：现金 2 资产资产（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理企业单位应当按规定企业单位应当按规定定期或
6、不定期定期或不定期地进行现金的清地进行现金的清查。查。n现金清查时，应由清查工作小组的人员会同出纳现金清查时，应由清查工作小组的人员会同出纳人员一起，一般采用人员一起，一般采用实地盘点法实地盘点法。n清查之后，应将清查结果填列到清查之后，应将清查结果填列到“库存现金盘点库存现金盘点报告表报告表”中，并由现金清查人员和出纳员签字盖中，并由现金清查人员和出纳员签字盖章。章。n清查结果：其一，实际与账面记录相符；清查结果：其一，实际与账面记录相符；n 其二，实际与账面记录不相符。其二，实际与账面记录不相符。（三）现金的清查（三）现金的清查 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如
7、何处理？库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目反映。科目反映。1.1.现金短缺现金短缺借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢（三）现金的清查（三）现金的清查库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目反映。科目反映。2.2.现金溢余现金溢余借：借：库存现金库存现金 贷：
8、待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入（三）现金的清查（三）现金的清查 例题例题 资料：某企业资料：某企业2月月28日清查现金发现短缺日清查现金发现短缺400元，元，3月月5日日查明原因如下：查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚未收到。未收到。250元由出纳赔偿，元由出纳赔偿，50元无法查明原因，经批准作元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。为管理费用处理。 要求：根据经济业务做会计处理要
9、求：根据经济业务做会计处理 2 资产资产 2 资产资产 二、 银行存款 银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。货币资金。银行存款的定义银行存款的定义银行存款的账户管理银行存款的账户管理银行存款的账务处理银行存款的账务处理银行存款的核对银行存款的核对 主要内容主要内容|1 1基本存款账户基本存款账户 ：是指企业办理日常转账结算和现：是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。|2 2一般存款账户一般存款账户：是指企业在基本存款账户以外的：是指企业在基本存款账户以外的银行
10、借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办理现金支取。理现金支取。|3 3临时存款账户临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。|4 4专用存款账户专用存款账户：是指企业因特定用途的需要而开：是指企业因特定用途的需要而开立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改资金、特准储备资金等，可
11、以通过该账户办理。资金、特准储备资金等，可以通过该账户办理。（一）银行存款的账户管理 2 资产资产（一）银行存款的账户管理（一）银行存款的账户管理n各银行存款账户特点：各银行存款账户特点： 基本账户（一个：可存、可取、可转账基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账）一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转）临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）专用账户（专款专用）设置设置“银行存款银行存款”会计科目会计科目设置设置银行存款日记账银行存款日记账和和银行存款总账银行存款总账银行存款银行存款增加（存入）增加（存入）减少（转账、提款等）减少（转账、提款等）余额余额
12、（二）银行存款的账务处理（二）银行存款的账务处理为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，企业应定期、的实际数额，企业应定期、至少每月一次至少每月一次将将银行银行存款日记账存款日记账的记录与的记录与银行对账单银行对账单进行核对。进行核对。如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，应编制额之间有差额，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。应相等。（三）银行存款的核对（三）银行存款的核对企业
13、银行存款账面余额与银行对账单余额之企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为间不一致的原因，是因为存在未达账项。存在未达账项。通常情况下，发生未达账项的具体情况有四通常情况下，发生未达账项的具体情况有四种：种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 （三）银行存款的核对（三）银行存款的核对（三）银行存款的核对（三）
14、银行存款的核对n注意：编制银行存款余额调节表只起对账的作用，注意：编制银行存款余额调节表只起对账的作用，而不能将银行存款余额调节表作为调整账面记录而不能将银行存款余额调节表作为调整账面记录的依据，银行存款账面记录的调整必须待收到有的依据，银行存款账面记录的调整必须待收到有关收款或付款的凭证之后再进行。关收款或付款的凭证之后再进行。（三）银行存款的核对（三）银行存款的核对项目项目金额金额项目项目金额金额企业日记账余额企业日记账余额5400000银行对账单余额银行对账单余额8300000加：企业未收，银行已收加：企业未收，银行已收4800000加：银行未收，企业已收加：银行未收，企业已收60000
15、00减：企业未付，银行已付减：企业未付，银行已付400000减：银行未付，企业已付减：银行未付，企业已付4500000调节后的余额调节后的余额9800000调节后的余额调节后的余额9800000银行存款余额调节表银行存款余额调节表 n【练习】甲公司【练习】甲公司20082008年年1212月月3131日银行存款日记账的日银行存款日记账的余额为余额为216 000216 000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为198 198 000000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：元。经逐笔核对，发现以下未达账项：n(1)(1)企业送存转账支票企业送存转账支票48 00048 000元，
16、并已登记银行存款元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。增加，但银行尚未记账。n(2)(2)企业开出转账支票企业开出转账支票16 00016 000元，但持票单位尚未到元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行办理转账，银行尚未记账。n(3)(3)企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款52 00052 000元，银行元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。未记账。n(4)(4)银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费38 00038 000元，银行已登记企元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。未记账。（三）银行存款的核对（三）银行存款的核对n根据查核后的未达帐项编列银行存款余额调节表：根据查核后的未达帐项编列银行存款余额调节表： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额216 000 银行对账单余额银行对账单余额198 00
