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1、公司内部审计工作细则指导手册第一部分资产类L货币资金审计目标和程序(1)审计目标确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表，分 币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录 或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点 表，中注明或作
2、出必要的调整。获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若 有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后 的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年 末余额；银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况， 作出记录；抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款) 支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如 有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相
3、应的记录；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期 收支事项，应作适当调整；检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额 是否已按规定进行会计处理；验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。2.短期投资审计目标和程序(D审计目标确定有价证券是否存在；确定有价证券是否归被审计单位所有；确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；确定短期投资年末余额是否正确；确定短期投资的计价是否正确；确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘
4、点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核 对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函 证；检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确;复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；了解有价证券的可变现情况，并作出记录；检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细 记录，并提请被审计单位作适当披露；验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。3 .应收票据审计目标和程序(D审计目
5、标确定应收票据是否存在；确定应收票据是否归被审计单位所有；确定应收票据增减变动的记录是否完整；确定应收票据是否有效，可否收回；确定应收票据年未余额是否正确；确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计 是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其内容 是否正确；将所查的票据项目：追查到应收票据明细帐，并与有关文件核对。监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。核对
6、已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方 法是否恰当。验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。4 .应收帐款审计目标和程序(1)审计目标确定应收帐款是否存在；确定应收帐款是否归被审计单位所有；确定应收帐款增减变动的记录是否完整；确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；确定应收帐款年末余额是否正确；确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务 人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要
7、查明原 因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序 进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿 后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理 是否经授权批准。抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否 正确。分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分 类调整。验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。5 .坏帐准备审计
8、目标和程序(1)审计目标确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；确定坏帐准备年末余额是否正确；确定坏帐准备在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对坏帐准备明细帐与总帐的余额是否相符；按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否充分，若有大额差异应进行调整；检查年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准，有无已作坏帐损失 处理后又收回的帐款；检查资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款；检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额；检查坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致；复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率，并和以前年度的相关
9、比率 核对，检查分析其重大差异，验明坏帐准备是否已在资产负债表上恰当披露。6 .预付帐款审计目标和程序(1)审计目标确定预付帐款是否存在；确定预付帐款是否归被审计单位所有；确定预付帐款增减变动的记录是否完整；确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；确定预付帐款年末余额是否正确；确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助， 在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函 证结果汇总表；回函金额不
10、符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的， 可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权 的真实性或出现坏帐的可能性。对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔己付清的帐款在预付帐款和 应付帐款这两个科目同时挂帐的情况。分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分 类调整。验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。7 .其他应收款审计目标和程序(1)审计目标确定其他应收款是否存在；确定其他应收款是否归被审计单位所有；确定其他应收款增减变动的记录是否完整；确定其他应收款是否可收回；确定其他应收款年末余额是
11、否正确；确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总帐、明细 帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目；选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函；对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细帐，或追 踪至其他应收款发生时的付款凭证；对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失；审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分 类调整；验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露
12、。8 .待摊费用审计目标和程序(1)审计目标确定待摊费用会计政策是否恰当；确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；确定待摊费用年末余额是否正确；确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序获取或编制待摊费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐 户年末余额核对一致；抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是 否正确；抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊 销额是否正确；检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用， 如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整；验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。9 .存货
13、审计目标和程序(1)审计目标确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有；确定存货增减变动的记录是否完整；确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；确定存货的计价方法是否恰当；确定存货年末余额是否正确；确定存货在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。检查资产负债表日存货的实际存在：参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点计划；审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽点；盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发 频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对。如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对
14、存货进行抽盘：获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价 委托人盘点的可信程度；根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或 全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存 货，有无未作帐务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存 货盘点表中。在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技 术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、 滞销积压的存货及其对当年损益的影响。获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和
15、损失的原因 有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否 正确及时地入帐。检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是 否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭 证，检查有无存货跨期现象。如有，应作出记录，必要时作适当调整。根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货的计价是否 正确，若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异帐户发生额、转销额是 否正确，年末余额是否恰当。抽查材料采购帐户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全 过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、 购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合 同及购货
