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1、第六章企业所得税【例61】很多人都在使用中国移动的服务，中国移动的用户数量已经超过7亿，但真正了 解中国移动身份的人并不多。根据我国企业所得税法的相关规定，中国移动是依法在中 国境内成立的居民企业吗？【例6-2】某企业取得一下三类收入：股权投资、劳务以及应收票据，其中属于非货币形式 的是哪些？如何确定收入额？【例6-3】甲公司以IOO万元的价格销售一批商品给乙公司，合同约定，甲公司应当于8月 1日交货，乙公司应当于9月30日付款。甲公司按约于8月1日交货，乙公司因资金紧张， 延迟至10月10日才实际付款。甲公司应当在何时确认收入？【例6-4】某企业以IOO万元的价格销售一批商品，由于购买方提前
2、支付价款，该企业给购 买方5万元的现金折扣。该企业应当确认多少收入？【例65】甲俱乐部实行会员制，顾客交纳一定费用成为会员后就可以参与该俱乐部的一切 活动。但俱乐部在向会员提供服务或者商品时，仍然要收费，收费的价格是非会员的60%。 会员资格的有效期为1年，需要每年交纳年度会员费。已知某年1月1日，甲俱乐部取得本 年度会员费120万元，该俱乐部应当在何时确认该笔120万元的收入？【例6-6甲公司于2012年3月1日投资1 000万元于乙公司，取得乙公司1%的股权。2012 年12月31日，甲公司将1%的股权以1200万元的价格转让给丙公司，乙公司截至2012年 12月31日未分配利润为5 00
3、0万元，甲公司股权转让应确认多少所得？【例6-7】甲房地产开发公司3月份将套自建商品房转为自用，同时将两套自建商品房奖 励给销售业绩突出的两名员工。甲公司处置上述三套商品房的行为是否应视同销售确认收 入？【例6-8 A企业为某上市公司股东，股权投资计税成本为1 OOO万元。2014年1月10日， 该上市公司股东大会作出决定，将股票溢价发行形式的资本公积转增股本，A企业转增股本 600万元。2014年7月5日，A企业将该项股权减持转让，获得收入2 000万元。A企业1 月10日获得转增股本时是否需要纳税？在7月5日应确认多少财产转让所得？【例6-9】甲公司将一台机器出租给乙公司，租赁合同约定租赁
4、期限为一年，从2014年4 月1日至2015年3月31,租金为12万元，租金在2014年4月1日一次性支付。甲公司应 当如何确认该笔租赁收入？【例6-10】甲公司某年度合理工资薪金支出为IOoO万元，该公司为员工建立了补充养老保 险和补充医疗保险，该年度共支付补充养老保险100万元、补充医疗保险费50万元。同时， 该公司还发生职工福利费130万元。在计算企业所得税时，上述三笔支出可以在税前扣除的 数额分别是多少？【例某软件生产企业2014年度发生职工教育经费支出600万元，其中职工培训费支 出500万元，已知该企业2014年度的工资薪金总额为3 000万元。在计算企业所得税时， 该企业可以税前
5、扣除的职工教育经费是多少？【例6-12】甲公司2014年度的工资薪金总额为IoOO万元，职工福利费为100万元，企业 拨付的工会经费为25万元，该企业2014年度可以税前扣除的工会经费是多少？【例6-13甲公司2013年营业收入100万元，实际广告费和业务宣传费支出25万元；2014 年营业收入500万元，实际广告费和业务宣传费支出60万元。甲公司2013年和2014年可 以税前扣除广告费和业务宣传费分别是多少？【例6-14】某企业2013年度取得主营业务收入2 IOO万元，其他业务收入300万元，投资 收益200万元,营业外收入15万元。本年度该企业在管理费用中共列支业务招待费17万元。 在
6、计算企业所得税时，可以税前扣除的业务招待费是多少？如果本企业该年度的业务招待费 提高至25万元，可以税前扣除的业务招待费是多少？【例615】甲财产保险公司2014年度全部保费收入为200亿元，退保金为10亿元，该年 度发生于生产经营有关的手续费和佣金支出总额为30亿元，甲公司2014年可以税前扣除的 手续费和佣金支出是多少？【例6-16】甲公司2014年度向员工借款IooO万元，支付利息100万元，已知甲公司所在 省份2014年度金融企业同期同类贷款利率最高7.5%,最低为6.9%。甲公司2014年度可以 税前扣除的利息支出是多少？【例6-17甲公司2014年度的利润总额为IoOO万元，通过某
7、县民政局向地震灾区捐款100 万元，直接资助10位贫困大学生学费10万元。甲公司2014年度可以税前扣除的公益性捐 赠支出是多少？【例618】某企业2008-2014年度应纳税所得额分别为：-165万元、56万元、30万元、30 万元、40万元、60万元、60万元。请计算该企业20082014年度每年应当缴纳的企业所得 税。【例619甲公司适用的企业所得税税率为25%, 2014年度应纳税所得额为IOOO万元。该公司2014年度企业所得税应纳税额是多少？【例6-20 2014年度某居民企业取得产品销售收入6 800万元，直接扣除成本及税金共计5 Ooo万元；3月份投资100万元购买B公司A股股
8、票，12月份以120万元转让，持股期间分 红2万元；4月份取得国债利息收入5万元。2014年该企业应缴纳的企业所得税是多少？【例6-21甲公司2014年1月I日新成立的集成电路设计企业，已经经过相关部门认定。 假设甲公司2014年至2019年的应纳税所得额均为1 000万元，甲公司2014年至2019年一 共需要缴纳多少企业所得税？【例622】某商业企业2014年有职工70人，资产总额800万元，取得生产应经收入共计860万元,税前扣除项目金额共计857.2万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税多少万元？【例6-23】甲公司属于国家需要重点扶持的高新技术企业，已经经过相关部门认定。甲公 司2
9、014年营业收入2 000万元，实际发生的成本、费用、税金和损失为IOOO万元，其中包 括开发新产品发生的研究开发费用200万元，未形成无形资产，假设企业实际发生的成本、 费用、税金和损失均可以税前扣除。甲公司2014年应当缴纳多少企业所得税？【例6-24】甲公司2014年营业收入为IoOO万元，实际发生的成本、费用、税金和损失为 500万元，其中包括支付给残疾人员的工资50万元，假设企业实际发生的成本、费用、税 金和损失均可以税前扣除。甲公司2014年度应当缴纳多少企业所得税？（适用企业所得税税率25%）【例6-25】甲公司在2014年1月购置了一台环境保护专用设备，该设备的投资额为800万
10、 元，已知2014年度甲企业应纳税所得额为1 000万元，该公司2014年应当缴纳多少企业所 得税？【例6-26】甲创业投资企业2012年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 100万元,股权持有到2013年12月31日。已知甲企业2013年度应纳税所得额为500万元， 甲企业2013年应当缴纳多少企业所得税？【例627】甲公司于2012年12月30日开业，2014年3月10日终止经营活动。3月11日 开始清算，4月30日清算结束，办理注销登记。甲公司从开业到注销一共经历了几个纳税 年度？起止日期分别是哪一天？【例6-28】甲公司属于按月预缴企业所得税的企业，2014年度甲公司每月
11、预缴企业所得税 的截止日期分别是哪一天？综合案例王先生于2013年年初投资500万元成立一家私营有限责任公司。2014年年初，对前一 年度企业所得额进行汇算清缴，具体情况如下：全年取得销售收入620万元；营业税金及附 加34.1万元；由于拖欠缴税，缴滞纳金3万元；成本300万元；公司共有职工50人，支付 职工合理的工资总额160万元；实际发生职工福利费30万元、实际发生教育经费6万元、 实际拨付工会经费3.2万元；支付业务招待费16万元；向其他企业拆借资金200万元，使 用1年支付借款利息40万元，同期银行贷款利率为7.47%o请计算该公司2013年应缴纳的 企业所得税。思考题1企业所得税与其他税种相比有哪些特点？2 .对于来源于中国境内、境外的所得，按照什么原则来确定？3 .企业销售商品同时满足哪些条件时才能确认收入的实现？4 .在计算应纳税所得额时，哪些支出不得扣除？5 .在计算应纳税所得额时，业务招待费的扣除限额是如何确定的？6 .可以享受减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业应当符合哪些条件？7 .国家需要重点扶持的高新技术企业需要具备哪些条件？8 .企业的哪些支出可以享受加计扣除的优惠政策？9 .企业所得税的纳税年度是如何确定的？10 .企业所得税的纳税地点是如何确定的？
